فهم النظام الضريبي في سويسرا

كيف تتكامل المستويات الثلاثة للنظام الضريبي في سويسرا

تحدد برن الضريبة الفدرالية المباشرة، وتُطبَّق بجدول المعدلات نفسه أينما أقمت في سويسرا. وهي ضريبة تصاعدية، أي يرتفع معدلها مع ارتفاع الدخل، وتمثل عادةً حصة متواضعة من فاتورتك الضريبية الإجمالية مقارنة بالمستويين الآخرين.

الضريبة الكانتونية هي مصدر معظم التفاوت. فلكل كانتون قانونه الضريبي الخاص، وجدول معدلاته الخاص، وقواعده الخاصة بشأن الاستقطاعات، بحيث يمكن للدخل نفسه أن يُنتج ضريبة كانتونية مختلفة تبعاً لإقامتك في جنيف أو تسوغ أو فو أو زيورخ. أما الضريبة البلدية فتُحتسب كمعامل، يُسمى غالباً معدل الضريبة (coefficient)، يُطبَّق فوق وعاء الضريبة الكانتونية؛ ويختلف هذا المعامل من بلدية إلى أخرى حتى داخل الكانتون نفسه.

عملياً، تُقدّم إقراراً ضريبياً واحداً يغطي المستويات الثلاثة، وتتولى الإدارة الضريبية في كانتون إقامتك احتساب المبلغ المجمَّع وتحصيله، ثم تُحوّل الحصة الفدرالية إلى الاتحاد.

من يجب عليه تقديم إقرار ضريبي، ومتى

المقيمون السويسريون والأجانب الحاملون لتصريح إقامة دائمة، أو الذين تنطبق عليهم شروط الخضوع العادي للضريبة، يقدّمون عموماً إقراراً ضريبياً سنوياً يشمل دخلهم وأصولهم في العالم أجمع، مع مراعاة أن العقارات الأجنبية ودخلها المرتبط بها لا تُؤخذ في الحسبان عادةً إلا لتحديد المعدل الضريبي المطبَّق، لا لفرض ضريبة عليها مجدداً في سويسرا.

أما الموظفون الأجانب غير الحاملين لتصريح إقامة دائمة، فيُخضَعون عادةً للضريبة المقتطعة عند المصدر، بمعنى أن صاحب العمل يقتطع الضريبة مباشرة من راتبك كل شهر استناداً إلى جداول المعدلات الرسمية الخاصة بكانتونك وحالتك الاجتماعية وعدد أطفالك. وتبعاً لدخلك وكانتونك، قد تحتاج، أو يحق لك أن تختار، تقديم إقرار تكميلي أو إقرار عادي كامل لاحقاً، خصوصاً إذا رغبت في المطالبة باستقطاعات لا تغطيها جداول الضريبة عند المصدر أصلاً.

تُحدَّد مواعيد التقديم والتمديدات المحتملة من قِبل كل كانتون على حدة، لذا فإن الموعد النهائي الدقيق لإقرارك يتوقف على مكان تسجيلك؛ والمرجع الرسمي كل عام هو إشعار إدارتك الضريبية الكانتونية أو بوابتها الإلكترونية.

• •الخضوع العادي للضريبة: إقرار واحد سنوياً بالدخل العالمي، يغطي المستويات الثلاثة كلها
• •الضريبة المقتطعة عند المصدر: استقطاع شهري من صاحب العمل، استناداً إلى جداول المعدلات الكانتونية
• •إعادة التقييم التكميلية أو العادية: متاحة في كانتونات عديدة للمقيمين الخاضعين للضريبة عند المصدر الراغبين في المطالبة باستقطاعات إضافية
• •المواعيد النهائية الكانتونية والتمديدات تختلف: تحقق منها مباشرة لدى بلديتك أو كانتونك

الاستقطاعات التي تُخفّض دخلك الخاضع للضريبة

يسمح القانون الضريبي السويسري بمجموعة من الاستقطاعات قبل تطبيق معدل الضريبة، والاستفادة من المناسب منها لوضعك قد يُخفّض فاتورتك بشكل ملموس. بعضها فدرالي يُطبَّق في كل مكان بالشروط نفسها، وبعضها الآخر يحدده كل كانتون ويختلف في القيمة وشروط الاستحقاق.

• •الاشتراكات في الركيزة الثالثة أ (3a) المقيَّدة، ضمن سقف سنوي يختلف بين الموظفين المنتسبين إلى صندوق تقاعد والعاملين لحسابهم الخاص
• •اشتراكات الشراء التطوعي في صندوق معاش المهنة (الركيزة الثانية)، وهي ذات أهمية غالباً للقادمين من الخارج ممن لديهم فجوات في تاريخهم التقاعدي السويسري
• •المصاريف المهنية، مثل تكاليف التنقل اليومي والوجبات خارج المنزل والتكوين المستمر المرتبط بعملك
• •تكاليف رعاية الأطفال، ضمن حدود تختلف بين المستويين الفدرالي والكانتوني
• •فوائد القرض العقاري على عقار تملكه
• •أقساط التأمين وفوائد الادخار، ضمن الحدود الكانتونية
• •المصاريف الصحية التي تتجاوز عتبة يحددها كانتونك
• •التبرعات للمنظمات الخيرية المعترف بها، ضمن نسبة محددة من صافي الدخل

أنظمة خاصة: الضريبة الجزافية والحالات العابرة للحدود

يسمح عدد محدود من الكانتونات للرعايا الأجانب الذين يستقرون في سويسرا دون ممارسة نشاط مأجور فيها بأن تُفرض عليهم الضريبة على أساس نفقات معيشتهم بدلاً من دخلهم الفعلي العالمي، وهو نظام يُعرف عموماً بالضريبة الجزافية أو الضريبة القائمة على الإنفاق. ولا تتيح كل الكانتونات هذا الخيار، والكانتونات التي تتيحه تطبق حدودها الدنيا وشروطها الخاصة، لذا يجب تقييم الأهلية حالة بحالة وفق القواعد الكانتونية والفدرالية السارية.

وإذا استمررت في تحقيق دخل أو امتلاك أصول خارج سويسرا، فإن شبكة اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي أبرمتها سويسرا مع دول أخرى تحدد عموماً أي دولة يحق لها فرض الضريبة على أي جزء من دخلك، وكيف تتجنب الدولة الأخرى فرض الضريبة عليه مجدداً. ويخضع العمال الحدوديون لاتفاقيات محددة تتوقف على كانتون العمل وبلد الإقامة معاً، وتختلف القواعد المطبَّقة من منطقة حدودية إلى أخرى.