스위스의 원천징수세

스위스에서 원천징수세 대상은 누구인가

원천징수세는 스위스에서 근로하며 C 허가(정착 허가)나 스위스 국적을 보유하지 않은 외국인에게 적용됩니다. 이는 고용주가 자동으로 공제하며, 공제 자체가 이루어지는 데 근로자의 별도 조치는 필요하지 않습니다.

• •B 허가(거주 허가) 소지자: C 허가를 취득할 때까지 근로소득에 대해 원천징수세 대상
• •L 허가(단기체류 허가) 소지자: 체류 기간 동안 원천징수세 대상
• •국경 통근자(G 허가): 근무하는 주(칸톤)에서 원천징수세 대상
• •외국인 예술가, 스포츠인, 강연자, 그리고 해외에 거주하는 이사회 임원: 스위스 원천 보수에 대해 원천과세
• •대상 제외: C 허가 소지자, 스위스 국민, 그리고 스위스 국민 또는 C 허가 소지자의 배우자는 원천징수 대신 정식 과세 방식 적용

원천징수세 세율표는 어떻게 작동하는가

공제 금액은 문자로 표시되는 세율표(또는 스케일)에 따라 정해지며, 이는 혼인 여부와 배우자의 소득 유무, 그리고 부양 자녀 수를 나타내는 숫자를 반영합니다. 예를 들어 배우자가 스위스에서 소득이 없고 부양 자녀가 한 명 있는 기혼자는, 자녀가 없는 미혼자와는 다른 코드로 과세됩니다.

각 세율표별, 소득 구간별 정확한 세율은 각 주(칸톤)가 자체 공식 세율표를 통해 공표합니다. 원천징수세는 여전히 주(칸톤), 코뮌, 연방을 대신하여 징수되는 주(칸톤) 세금이기 때문입니다. 따라서 실제 납부하는 세율은 가족 상황뿐 아니라 거주하는 주(칸톤)(국경 통근자의 경우 근무하는 주(칸톤))에 따라서도 달라지며, 인접한 주(칸톤) 간에도 뚜렷한 차이가 날 수 있습니다.

• •미혼, 이혼 또는 사별하고 부양 자녀가 없는 경우
• •기혼이며 배우자 중 한 명만 스위스에서 소득이 있는 경우
• •기혼이며 부부 모두 소득이 있는 경우(각 배우자는 자신의 세율표로 과세)
• •부양 자녀가 한 명 이상 있는 한부모
• •부수적이거나 임시적인 근로소득으로, 개인 공제 없이 정액 세율표로 과세

과세 대상 금액에 포함되는 항목

고용주는 기본급, 해당되는 경우 13번째 달 급여의 비례 배분분, 정기 상여금과 성과급, 그리고 회사 차량이나 보조 주거비와 같은 과세 대상 현물 급여를 포함한 월 총소득을 기준으로 원천징수세를 계산합니다. 노령유족연금(AHV/AVS), 직장연금(LPP/BVG), 실업보험 등 의무 사회보험료는 세율표 적용 전에 공제됩니다.

세율표에는 기본 직업 경비와 표준 보험료 등 일반적인 공제 항목에 대한 정액 공제가 이미 포함되어 있으므로, 원천징수세는 혼인 여부와 자녀 외의 개인적인 사정을 자동으로 반영하지 않습니다. 3주 연금(3a 연금) 납입금, 추가 연금 매입금, 어린 자녀의 보육비, 교육비와 같은 공제 항목은 월별 공제에 반영되지 않으며, 정식 과세를 신청해야만 청구할 수 있습니다.

정식 과세로 전환하기

2021년 연방 개혁 이후, 원천징수 제도에서 벗어나 전체 세금 신고서를 통해 정식 과세 방식으로 전환하는 규정은 스위스 전역에서 동일합니다. 이는 특정 기준을 넘거나 상황이 변경되어 자동으로 이루어질 수도 있고, 세율표가 반영하지 않는 공제 항목을 청구하고 싶을 때 신청을 통해 이루어질 수도 있습니다.

오류 정정 또는 원천징수세 이의 제기

원천징수세는 고용주가 보유한 혼인 여부, 자녀, 소득 정보를 바탕으로 계산됩니다. 이 정보가 불완전하거나 오래된 경우 공제액이 잘못될 수 있으며, 무엇이 잘못되었는지에 따라 이를 바로잡는 구체적인 절차가 마련되어 있습니다.

• •가족 상황에 변화가 있으면 즉시 고용주에게 알려, 다음 급여 지급월부터 세율표가 정정되도록 하세요
• •자녀나 혼인 여부 같은 사실관계가 제대로 반영되지 않은 경우, 해당 과세 연도 다음 해 3월 31일까지 주(칸톤) 세무당국에 적용 세율표 정정(tarif rectification)을 요청하세요
• •원천징수세 자체에 이의가 있는 경우, 결정문에 명시된 법정 기한 내에 주(칸톤) 세무당국에 정식 이의신청을 제기하고, 이의가 기각되면 추가 항소를 진행하세요