انتقل إلى المحتوى
الضريبة المقتطعة عند المصدر في سويسرا

الضريبة المقتطعة عند المصدر في سويسرا

من يدفعها، كيف تعمل جداولها، وكيف تطلب تصحيحها أو الانتقال إلى الضريبة العادية.

إجابة موجزة

إذا كنت تحمل تصريح B أو L وتعمل في سويسرا، يخصم صاحب العمل ضريبة الدخل مباشرة من راتبك كل شهر ويحوّلها إلى سلطة الضرائب الكانتونية. هذه هي الضريبة المقتطعة عند المصدر (Quellensteuer / impôt à la source). وحسب دخلك ووضعك، قد تُفرض عليك الضريبة لاحقاً وفق النظام العادي، إما تلقائياً أو بناءً على طلب منك.

تُعد الضريبة المقتطعة عند المصدر الطريقة المعتادة لفرض الضريبة على معظم الموظفين الأجانب في سويسرا طالما كانوا يحملون تصريح إقامة دون حق الاستقرار. فبدلاً من تقديم إقرار ضريبي مرة في السنة، تجد الضريبة مخصومة مسبقاً في كشف راتبك، محسوبة وفق جدول يعكس حالتك الاجتماعية وعدد أطفالك وكانتون إقامتك.

تمت مواءمة هذا النظام على المستوى الفدرالي عام 2021، مما وحّد رموز التعريفات وشروط طلب الخضوع اللاحق للضريبة العادية في جميع الكانتونات. يشرح هذا الدليل من يُعنى بهذا النظام، وكيف يُحسب المبلغ، ومتى يمكنك أو يجب عليك الانتقال إلى الإقرار الضريبي العادي، وما الإجراء الواجب اتخاذه إذا شككت في صحة ما يُقتطع منك.

من يخضع للضريبة المقتطعة عند المصدر في سويسرا

تُطبَّق الضريبة المقتطعة عند المصدر على الرعايا الأجانب الذين يعملون في سويسرا ولا يحملون تصريح C (تصريح الاستقرار) ولا الجنسية السويسرية. ويقوم صاحب العمل بخصمها تلقائياً، دون أي إجراء مطلوب من الموظف لكي يتم الاقتطاع بحد ذاته.

  • حاملو تصريح B (الإقامة): يخضعون للضريبة المقتطعة عند المصدر على دخل العمل إلى أن يحصلوا على تصريح C
  • حاملو تصريح L (الإقامة القصيرة): يخضعون للضريبة المقتطعة عند المصدر طوال مدة إقامتهم
  • العمال الحدوديون (تصريح G): يخضعون للضريبة المقتطعة عند المصدر في الكانتون الذي يعملون فيه
  • الفنانون والرياضيون والمحاضرون الأجانب، وأعضاء مجالس الإدارة المقيمون في الخارج: تُفرض عليهم الضريبة عند المصدر على أتعابهم ذات المصدر السويسري
  • لا يخضع لها: حاملو تصريح C، والمواطنون السويسريون، وأزواج المواطنين السويسريين أو حاملي تصريح C، الذين تُفرض عليهم الضريبة وفق النظام العادي بدلاً من ذلك

كيف تعمل جداول الضريبة المقتطعة عند المصدر

يُحدَّد المبلغ المقتطع بموجب تعريفة (أو جدول) يُشار إليها بحرف، يعكس حالتك الاجتماعية وما إذا كان زوجك أو زوجتك يعمل أيضاً، إضافة إلى رقم يمثل عدد الأطفال المعالين. فالشخص المتزوج الذي لا يعمل زوجه أو زوجته في سويسرا ولديه طفل واحد معال، على سبيل المثال، يُفرض عليه رمز مختلف عن الشخص الأعزب الذي لا أطفال له.

يُنشر المعدل الدقيق لكل جدول، عند كل مستوى دخل، من قبل كل كانتون في جداول تعريفاته الرسمية الخاصة به، لأن الضريبة المقتطعة عند المصدر تبقى ضريبة كانتونية تُحصَّل لصالح الكانتون والبلدية والاتحاد. وبالتالي فإن المعدل الذي تدفعه فعلياً يعتمد على كانتون إقامتك (أو، بالنسبة للعمال الحدوديين، كانتون عملك) بقدر اعتماده على وضعك العائلي، ويمكن أن يختلف بشكل ملحوظ من كانتون إلى آخر مجاور له.

  • أعزب أو مطلّق أو أرمل دون أطفال معالين
  • متزوج، وزوج واحد فقط يعمل في سويسرا
  • متزوج، والزوجان يعملان معاً (يُفرض على كل منهما ضريبة وفق جدوله الخاص)
  • والد أو والدة عازبة مع طفل معال واحد أو أكثر
  • عمل ثانوي أو عرضي، تُفرض عليه ضريبة وفق جدول ثابت دون خصومات شخصية
يُؤخذ الأطفال المعالون عادة بعين الاعتبار حتى سن 18 عاماً، أو أطول من ذلك ما داموا في مرحلة تعليم أو تدريب أولي. أبلغ صاحب العمل فوراً بأي ولادة أو زواج أو طلاق أو انفصال حتى يُطبَّق الجدول الصحيح اعتباراً من الشهر التالي.

ما الذي يُحتسب ضمن المبلغ الخاضع للضريبة

يحسب صاحب العمل الضريبة المقتطعة عند المصدر على أساس دخلك الشهري الإجمالي، الذي يشمل راتبك الأساسي، وحصة تناسبية من راتب الشهر الثالث عشر عند الاقتضاء، والمكافآت والعلاوات المنتظمة، والمزايا العينية الخاضعة للضريبة مثل سيارة الشركة أو السكن المدعوم. أما الاشتراكات الاجتماعية الإلزامية، بما فيها AVS/AHV ومعاش المهنة (LPP/BVG) والتأمين ضد البطالة، فتُخصم قبل تطبيق الجدول.

وبما أن الجدول يتضمن أصلاً بدلاً مقطوعاً موحّداً للخصومات الشائعة مثل المصاريف المهنية الأساسية وأقساط التأمين القياسية، فإن الضريبة المقتطعة عند المصدر لا تراعي تلقائياً ظروفك الشخصية خارج الحالة الاجتماعية والأطفال. أما الخصومات مثل اشتراكات الركيزة الثالثة أ، أو مشتريات معاش إضافية، أو تكاليف رعاية الأطفال الصغار، أو تكاليف التدريب، فلا تنعكس في الاقتطاع الشهري ولا يمكن المطالبة بها إلا بطلب الخضوع للضريبة العادية.

الانتقال إلى الضريبة العادية

منذ الإصلاح الفدرالي لعام 2021، أصبحت قواعد الخروج من نظام الضريبة المقتطعة عند المصدر والخضوع للنظام العادي، عبر إقرار ضريبي كامل، موحّدة في جميع أنحاء سويسرا. وقد يحدث ذلك تلقائياً، لأنك تجاوزت عتبة معينة أو تغيّر وضعك، أو بناءً على طلب، إذا أردت المطالبة بخصومات لا يغطيها الجدول.

متى تكون الضريبة العادية إلزامية

يجب عليك تقديم إقرار ضريبي عادي، وتُفرض عليك الضريبة على كامل دخلك وليس فقط عبر الاقتطاع عند المصدر، في الحالات التالية:

  • بلغ دخلك السنوي الإجمالي من العمل CHF 120,000 أو تجاوزه، ويُقيَّم ذلك لكل دافع ضريبة على حدة
  • لديك دخل كبير لا تغطيه الضريبة المقتطعة عند المصدر، مثل دخل عقاري أو ثروة كبيرة
  • تزوجت من مواطن سويسري أو حامل تصريح C، أو حصلت أنت نفسك على الجنسية السويسرية أو تصريح C

طلب الخضوع للضريبة العادية طواعية

إذا بقي دخلك دون العتبة الإلزامية، لا يزال بإمكانك طلب الخضوع للنظام الضريبي العادي، عادةً للمطالبة باشتراكات الركيزة الثالثة أ، أو مشتريات المعاش، أو تكاليف رعاية الأطفال، أو مصاريف التدريب التي لا يغطيها جدول الاقتطاع عند المصدر. ويجب تقديم الطلب إلى سلطة الضرائب الكانتونية بحلول 31 مارس من السنة التالية للسنة الضريبية المعنية، وبمجرد الموافقة عليه يظل سارياً عموماً، ولا يمكن التراجع عنه، طوال المدة التي تبقى فيها خاضعاً للضريبة المقتطعة عند المصدر.

وبما أن هذا الخيار مُلزم، فمن المفيد أن تقدّر مسبقاً ما إذا كانت مصاريفك القابلة للخصم تتجاوز فعلاً البدل المقطوع المدرج أصلاً في جدولك قبل أن تلتزم بتقديم إقرار ضريبي كامل.

تصحيح خطأ أو الاعتراض على ضريبتك المقتطعة عند المصدر

تُحسب الضريبة المقتطعة عند المصدر بناءً على المعلومات التي يحتفظ بها صاحب العمل عن حالتك الاجتماعية وأطفالك ودخلك. وعندما تكون هذه المعلومات ناقصة أو غير محدّثة، قد يكون الاقتطاع خاطئاً، ولديك قنوات محددة لتصحيحه بحسب طبيعة الخطأ.

  • أبلغ صاحب العمل فوراً بأي تغيير في وضعك العائلي، حتى يُصحَّح الجدول اعتباراً من شهر الراتب التالي
  • اطلب من سلطة الضرائب الكانتونية تصحيح التعريفة المطبقة (tarif rectification) بحلول 31 مارس من السنة التالية للسنة الضريبية، إذا لم يُؤخذ عنصر واقعي مثل وجود طفل أو حالتك الاجتماعية بعين الاعتبار كما ينبغي
  • قدّم اعتراضاً رسمياً لدى سلطة الضرائب الكانتونية ضمن المهلة القانونية المذكورة في القرار إذا كنت تعترض على الضريبة المقتطعة عند المصدر نفسها، وتابع بتقديم استئناف إضافي إذا رُفض الاعتراض

قد يكون من الصعب أن تحدد بنفسك الجدول المناسب لوضعك، وما إذا كان طلب التصحيح أو الانتقال الكامل إلى الضريبة العادية هو الخيار المناسب، وما الذي يجب تقديمه ولأي سلطة كانتونية. يساعدك مستشارونا على فهم وضعك الضريبي المقتطع عند المصدر ضمن خدمات الانتقال والاستقرار التي نقدمها، وينسّقون مع خبراء ضرائب مؤهلين لكل ما يتطلب استشارة رسمية.

طلب تقييم

يستحق القراءة أيضاً

خدمة خدمات الاستقرار في سويسرا دليل Quellensteuer في سويسرا: ما هي الضريبة المقتطعة عند المصدر؟

الأسئلة الشائعة

هل ما زلت أدفع الضريبة المقتطعة عند المصدر بعد أن أصبح دخلي يتجاوز CHF 120,000 سنوياً؟
لا. بمجرد أن يبلغ دخلك السنوي الإجمالي CHF 120,000 أو يتجاوزه، تنتقل إلى الخضوع الإلزامي للضريبة العادية وتقدّم إقراراً ضريبياً كاملاً مثل أي مقيم سويسري. وتُخصم الضريبة المقتطعة عند المصدر التي سبق أن اقتطعها صاحب العمل خلال السنة من فاتورتك الضريبية النهائية، فإما تحصل على استرداد أو تدفع مبلغاً إضافياً حسب خصوماتك الفعلية.
هل يمكنني خصم اشتراكات الركيزة الثالثة أ إذا كنت أخضع للضريبة عند المصدر؟
ليس مباشرة عبر كشف راتبك: فجدول الضريبة المقتطعة عند المصدر يتضمن فقط بدلاً مقطوعاً موحّداً للخصومات الشائعة، وليس اشتراكاتك الفعلية في الركيزة الثالثة أ. وللمطالبة بها، يجب أن تطلب الخضوع لاحقاً للضريبة العادية، بحلول 31 مارس من السنة التالية إذا كان دخلك دون العتبة الإلزامية، أو تلقائياً عبر إقرارك الضريبي إذا كنت تتجاوزها أصلاً.
ماذا يحدث لضريبتي المقتطعة عند المصدر إذا غيّرت الكانتون خلال السنة؟
يطبّق صاحب العمل جدول كانتون إقامتك الجديد اعتباراً من الشهر التالي لانتقالك. وتختلف التعريفات الكانتونية لأن الضريبة المقتطعة عند المصدر تموّل الضرائب الكانتونية والبلدية إضافة إلى الضريبة الفدرالية، لذا يمكن أن يتغيّر المبلغ المقتطع بشكل ملموس عند انتقالك داخل سويسرا، حتى دون أي تغيير في دخلك أو وضعك العائلي.
متى تتوقف الضريبة المقتطعة عند المصدر وتبدأ الضريبة العادية بشكل دائم؟
يحدث الانتقال إلى الضريبة العادية الدائمة عادة عند حصولك على تصريح C، أو زواجك من مواطن سويسري أو حامل تصريح C، أو حصولك على الجنسية السويسرية. واعتباراً من السنة الضريبية التالية لهذا التغيير، تقدّم إقراراً ضريبياً عادياً وتسدّد فاتورتك الضريبية مباشرة لدى السلطة الكانتونية بدلاً من الاقتطاع عبر الراتب.
من هو المعفى من الضريبة المقتطعة عند المصدر في سويسرا؟
يخضع المواطنون السويسريون، وحاملو تصريح C، وأزواج المواطنين السويسريين أو حاملي تصريح C للنظام الضريبي العادي بدلاً من الاقتطاع عند المصدر، شريطة أن يكونوا هم أنفسهم مقيمين في سويسرا. أما أي شخص آخر يعمل في سويسرا دون أحد هذه الأوضاع، فيخضع من حيث المبدأ للضريبة المقتطعة عند المصدر على دخله من العمل في سويسرا.

طلب معاودة الاتصال

سيتواصل معكم أحد مستشارينا خلال 24 ساعة (أيام العمل)، دون أي التزام. تُعامل بياناتكم بسرية تامة.

مستعدون للمضي قدماً؟

تحدثوا مع مستشار عن وضعكم، دون أي التزام.

طلب تقييم اكتشفوا عرضنا الكامل لخدمات الانتقال