Impuesto en la fuente en Suiza

Quién está sujeto al impuesto en la fuente en Suiza

El impuesto en la fuente se aplica a los extranjeros que trabajan en Suiza y no tienen un permiso C (permiso de establecimiento) ni la nacionalidad suiza. El empleador lo deduce automáticamente, sin que el empleado deba realizar ninguna gestión para que la retención se aplique.

• •Titulares de un permiso B (residencia): sujetos al impuesto en la fuente sobre sus ingresos laborales hasta obtener un permiso C
• •Titulares de un permiso L (corta duración): sujetos al impuesto en la fuente durante toda su estancia
• •Trabajadores fronterizos (permiso G): sujetos al impuesto en la fuente en el cantón donde trabajan
• •Artistas, deportistas y conferenciantes extranjeros, y miembros de consejos de administración domiciliados en el extranjero: tributan en origen por los honorarios de fuente suiza
• •No están sujetos: los titulares de permiso C, los ciudadanos suizos y los cónyuges de ciudadanos suizos o de titulares de permiso C, que tributan bajo el sistema ordinario

Cómo funcionan los baremos del impuesto en la fuente

El importe retenido se establece según una tarifa (o baremo) identificada por una letra, que codifica tu estado civil y si tu cónyuge también percibe ingresos, más un número que indica los hijos a cargo. Por ejemplo, una persona casada cuyo cónyuge no trabaja en Suiza y que tiene un hijo a cargo tributa con un código distinto al de una persona soltera sin hijos.

El tipo exacto de cada baremo, para cada nivel de ingresos, lo publica cada cantón en sus propias tablas oficiales de tarifas, ya que el impuesto en la fuente sigue siendo un impuesto cantonal recaudado en nombre del cantón, del municipio y de la Confederación. El importe que realmente pagas depende, por tanto, tanto de tu cantón de residencia (o, en el caso de los trabajadores fronterizos, de tu cantón de trabajo) como de tu situación familiar, y puede variar de forma notable de un cantón a otro vecino.

• •Soltero, divorciado o viudo sin hijos a cargo
• •Casado, con un solo cónyuge percibiendo ingresos en Suiza
• •Casado, ambos cónyuges percibiendo ingresos (cada uno tributa según su propio baremo)
• •Familia monoparental con uno o más hijos a cargo
• •Empleo secundario u ocasional, gravado con un baremo fijo sin deducciones personales

Qué se incluye en la base imponible

Tu empleador calcula el impuesto en la fuente sobre tu salario bruto mensual, que incluye tu salario base, una parte proporcional de la paga extra (13.º salario) cuando corresponda, primas y gratificaciones regulares, y beneficios en especie sujetos a tributación, como un coche de empresa o una vivienda subvencionada. Las cotizaciones sociales obligatorias, incluidas AVS/AHV, la previsión profesional (LPP/BVG) y el seguro de desempleo, se deducen antes de aplicar el baremo.

Como el baremo ya incluye una deducción estándar a tanto alzado para gastos habituales, como los gastos profesionales básicos y las primas de seguro estándar, el impuesto en la fuente no tiene en cuenta automáticamente tu situación personal más allá del estado civil y los hijos. Deducciones como las aportaciones al pilar 3a, las compras adicionales de previsión, los gastos de guardería para niños pequeños o los gastos de formación no se reflejan en la retención mensual y solo pueden reclamarse solicitando la tributación ordinaria.

Paso a la tributación ordinaria

Desde la reforma federal de 2021, las normas para salir del sistema de impuesto en la fuente y tributar bajo el régimen ordinario, mediante una declaración de la renta completa, son las mismas en toda Suiza. Esto puede ocurrir automáticamente, porque superas un umbral o cambia tu situación, o a petición propia, si quieres reclamar deducciones que el baremo no contempla.

Corregir un error o impugnar tu impuesto en la fuente

El impuesto en la fuente se calcula a partir de la información que tu empleador tiene sobre tu estado civil, tus hijos y tus ingresos. Cuando esa información está incompleta o desactualizada, la retención puede ser incorrecta, y existen distintos cauces para corregirla según cuál sea el problema.

• •Comunica cualquier cambio en tu situación familiar a tu empleador de inmediato, para que el baremo se corrija a partir de la siguiente nómina
• •Solicita a la administración tributaria cantonal una corrección de la tarifa aplicada (rectificación de tarifa) antes del 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal, si un elemento factual como un hijo o tu estado civil no se tuvo debidamente en cuenta
• •Presenta un recurso formal ante la administración tributaria cantonal dentro del plazo legal indicado en la resolución si impugnas el propio impuesto en la fuente, y presenta una apelación adicional si el recurso es desestimado