Imposto na fonte na Suíça

Quem o paga, como funcionam as tabelas e como pedir uma correção ou a passagem à tributação ordinária.

Resposta Rápida

Se tem uma autorização B ou L e trabalha na Suíça, o seu empregador deduz o imposto sobre o rendimento diretamente do seu salário todos os meses e entrega-o à autoridade fiscal cantonal. É o chamado imposto na fonte (Quellensteuer / impôt à la source). Consoante o seu rendimento e a sua situação, poderá mais tarde passar a ser tributado pelo sistema ordinário, de forma automática ou a pedido.

O imposto na fonte é a forma habitual de tributar a maioria dos trabalhadores estrangeiros na Suíça enquanto detêm uma autorização de residência sem direito de estabelecimento. Em vez de apresentar uma declaração de imposto uma vez por ano, o imposto já aparece deduzido no seu recibo de vencimento, calculado a partir de uma tabela que reflete o seu estado civil, o número de filhos e o cantão de residência.

O sistema foi harmonizado a nível federal em 2021, uniformizando os códigos das tabelas tarifárias e as condições para pedir posteriormente a tributação ordinária em todos os cantões. Este guia explica quem é abrangido, como se calcula o montante, quando se pode ou se deve passar à declaração de imposto ordinária, e o que fazer se achar que o seu imposto na fonte está incorreto.

Quem está sujeito ao imposto na fonte na Suíça

O imposto na fonte aplica-se a cidadãos estrangeiros que trabalham na Suíça e não possuem autorização C (autorização de estabelecimento) nem nacionalidade suíça. É deduzido automaticamente pelo empregador, sem que o próprio trabalhador precise de fazer nada para que a dedução ocorra.

Titulares de uma autorização B (residência): sujeitos ao imposto na fonte sobre o rendimento do trabalho até obterem uma autorização C
Titulares de uma autorização L (curta duração): sujeitos ao imposto na fonte durante todo o período de estadia
Trabalhadores fronteiriços (autorização G): sujeitos ao imposto na fonte no cantão onde trabalham
Artistas, desportistas e conferencistas estrangeiros, e membros de conselhos de administração domiciliados no estrangeiro: tributados na fonte sobre os honorários de origem suíça
Não sujeitos: titulares de autorização C, cidadãos suíços e cônjuges de cidadãos suíços ou de titulares de autorização C, que são antes tributados pelo sistema ordinário

Como funcionam as tabelas do imposto na fonte

O montante retido é fixado por uma tarifa (ou tabela) identificada por uma letra, que codifica o seu estado civil e se o cônjuge também aufere rendimentos, mais um número relativo a filhos a cargo. Uma pessoa casada cujo cônjuge não trabalha na Suíça e que tem um filho a cargo, por exemplo, é tributada num código diferente do de uma pessoa solteira sem filhos.

A taxa exata para cada tabela, em cada nível de rendimento, é publicada por cada cantão nas suas próprias tabelas tarifárias oficiais, uma vez que o imposto na fonte continua a ser um imposto cantonal, cobrado por conta do cantão, da comuna e da Confederação. A taxa que efetivamente paga depende, portanto, tanto do seu cantão de residência (ou, no caso de trabalhadores fronteiriços, do cantão de trabalho) como da sua situação familiar, podendo variar de forma sensível entre cantões vizinhos.

Solteiro, divorciado ou viúvo sem filhos a cargo
Casado, com apenas um cônjuge a auferir rendimentos na Suíça
Casado, com ambos os cônjuges a auferir rendimentos (cada cônjuge é tributado na sua própria tabela)
Monoparental com um ou mais filhos a cargo
Emprego secundário ou ocasional, tributado numa tabela fixa sem deduções pessoais

Os filhos a cargo são geralmente considerados até aos 18 anos, ou por mais tempo enquanto frequentam formação inicial. Comunique ao seu empregador, de imediato, qualquer nascimento, casamento, divórcio ou separação, para que a tabela correta seja aplicada a partir do mês seguinte.

O que conta para o montante tributável

O seu empregador calcula o imposto na fonte sobre o seu rendimento bruto mensal, que inclui o salário base, uma parte proporcional do 13.º mês, quando aplicável, prémios e gratificações regulares, e benefícios em espécie tributáveis, como um carro da empresa ou alojamento subsidiado. As contribuições sociais obrigatórias, incluindo a AVS, a previdência profissional (LPP/BVG) e o seguro de desemprego, são deduzidas antes de se aplicar a tabela.

Como a tabela já inclui um abatimento fixo padrão para deduções comuns, como despesas profissionais básicas e prémios de seguro habituais, o imposto na fonte não tem automaticamente em conta a sua situação pessoal para além do estado civil e dos filhos. Deduções como contribuições para o pilar 3a, resgates adicionais de previdência, despesas de creche para filhos pequenos ou custos de formação não são refletidas na dedução mensal e só podem ser reclamadas pedindo a tributação ordinária.

Passar à tributação ordinária

Desde a reforma federal de 2021, as regras para sair do sistema de imposto na fonte e passar a ser tributado pelo regime ordinário, através de uma declaração de imposto completa, são as mesmas em toda a Suíça. Isto pode acontecer automaticamente, por ultrapassar um limiar ou por alteração da sua situação, ou a pedido, se quiser reclamar deduções que a tabela não contempla.

Quando a tributação ordinária é obrigatória

É obrigado a apresentar uma declaração de imposto ordinária, e a ser tributado sobre a totalidade do seu rendimento e não apenas através do imposto na fonte, nas seguintes situações:

O seu rendimento bruto anual do trabalho atinge ou ultrapassa CHF 120 000, avaliado por contribuinte
Tem rendimentos significativos não abrangidos pelo imposto na fonte, como rendimentos imobiliários ou património considerável
Casa com um cidadão suíço ou com um titular de autorização C, ou obtém a nacionalidade suíça ou uma autorização C

Pedir a tributação ordinária voluntariamente

Se o seu rendimento se mantiver abaixo do limiar obrigatório, ainda assim pode pedir para ser tributado pelo sistema ordinário, tipicamente para reclamar contribuições para o pilar 3a, resgates de previdência, despesas de creche ou custos de formação que a tabela do imposto na fonte não capta. O pedido deve ser apresentado à autoridade fiscal cantonal até 31 de março do ano seguinte ao ano fiscal em causa e, uma vez concedido, aplica-se em geral, sem possibilidade de reversão, enquanto permanecer sujeito ao imposto na fonte.

Como esta escolha é vinculativa, vale a pena estimar antecipadamente se as suas despesas dedutíveis ultrapassam efetivamente o abatimento fixo já incluído na sua tabela, antes de se comprometer com uma declaração de imposto completa.

Corrigir um erro ou contestar o seu imposto na fonte

O imposto na fonte é calculado a partir das informações que o seu empregador tem sobre o seu estado civil, filhos e rendimento. Quando essa informação está incompleta ou desatualizada, a dedução pode estar errada, e existem canais específicos para a corrigir, consoante o que correu mal.

Comunique de imediato ao seu empregador qualquer alteração na situação familiar, para que a tabela seja corrigida a partir do mês de vencimento seguinte
Peça à autoridade fiscal cantonal uma correção da tarifa aplicada (tarif rectification) até 31 de março do ano seguinte ao ano fiscal, se um elemento factual, como um filho ou o seu estado civil, não tiver sido devidamente considerado
Apresente uma reclamação formal junto da autoridade fiscal cantonal dentro do prazo legal indicado na decisão, se contestar o próprio imposto na fonte, e prossiga com um recurso adicional se a reclamação for rejeitada

Determinar qual a tabela aplicável à sua situação, se um pedido de correção ou uma passagem completa à tributação ordinária faz sentido, e o que apresentar junto de que autoridade cantonal pode ser difícil de gerir sozinho. Os nossos consultores ajudam-no a compreender a sua situação de imposto na fonte no âmbito do apoio à relocation e à instalação, e coordenam-se com especialistas fiscais qualificados para tudo o que exija aconselhamento formal.

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Perguntas frequentes

Continuo a pagar imposto na fonte depois de ultrapassar os CHF 120 000 por ano?

Não. Assim que o seu rendimento bruto anual atinge ou ultrapassa CHF 120 000, passa para a tributação ordinária obrigatória e apresenta uma declaração de imposto completa, como qualquer residente suíço. O imposto na fonte já deduzido pelo seu empregador durante o ano é creditado no seu montante final de imposto, podendo receber um reembolso ou pagar um valor adicional, consoante as suas deduções reais.

Posso deduzir contribuições para o pilar 3a se for tributado na fonte?

Não diretamente através do recibo de vencimento: a tabela do imposto na fonte inclui apenas um abatimento fixo padrão para deduções comuns, e não as suas contribuições reais para o pilar 3a. Para as reclamar, tem de pedir a passagem à tributação ordinária, até 31 de março do ano seguinte se o seu rendimento estiver abaixo do limiar obrigatório, ou automaticamente através da sua declaração de imposto se já o ultrapassar.

O que acontece ao meu imposto na fonte se mudar de cantão durante o ano?

O seu empregador aplica a tabela do seu novo cantão de residência a partir do mês seguinte à mudança. As tarifas cantonais diferem porque o imposto na fonte financia os impostos cantonais e comunais, além do imposto federal, pelo que o montante retido pode mudar de forma significativa quando muda de residência dentro da Suíça, mesmo sem alteração no rendimento ou na situação familiar.

Quando é que o imposto na fonte termina e a tributação ordinária começa de forma permanente?

A passagem à tributação ordinária permanente ocorre tipicamente quando obtém uma autorização C, casa com um cidadão suíço ou titular de autorização C, ou adquire a nacionalidade suíça. A partir do ano fiscal seguinte a essa alteração, apresenta uma declaração de imposto ordinária e regularizada diretamente com a autoridade cantonal, em vez de através de deduções na folha de vencimento.

Quem está isento do imposto na fonte na Suíça?

Os cidadãos suíços, os titulares de autorização C e os cônjuges de cidadãos suíços ou de titulares de autorização C são tributados pelo sistema ordinário e não na fonte, desde que sejam eles próprios residentes na Suíça. Qualquer outra pessoa que trabalhe na Suíça sem um destes estatutos está, em princípio, sujeita ao imposto na fonte sobre o seu rendimento do trabalho suíço.

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