Quellensteuer na Suíça: o que é o imposto retido na fonte?

O termo alemão para o imposto deduzido diretamente do salário de muitos trabalhadores estrangeiros na Suíça.

Resposta Rápida

Quellensteuer é a palavra alemã para imposto retido na fonte, o sistema pelo qual as entidades patronais suíças deduzem o imposto sobre o rendimento diretamente do salário mensal de certos trabalhadores estrangeiros e o entregam à administração fiscal cantonal. Aplica-se sobretudo a cidadãos estrangeiros sem autorização de estabelecimento (autorização C) e substitui a declaração de imposto habitual para a maioria deles, embora alguns tenham de apresentar uma declaração complementar ou completa, consoante o rendimento e o cantão.

Se se mudar para a Suíça para trabalhar, é provável que se depare com o termo quellensteuer no primeiro recibo de vencimento ou na correspondência do departamento de recursos humanos da sua entidade patronal. É simplesmente o nome alemão do imposto retido na fonte (impôt à la source em francês, imposta alla fonte em italiano), o mecanismo usado em toda a Suíça para cobrar o imposto sobre o rendimento a trabalhadores que ainda não têm autorização C.

Compreender o funcionamento do quellensteuer é importante porque altera a forma como se vive a fiscalidade suíça em comparação com quem está sujeito ao regime de tributação ordinária. A dedução é calculada pela entidade patronal a partir de tabelas de taxas oficiais, pelo que raramente há contacto direto com a administração fiscal, mas as regras sobre o pedido de tributação ordinária ulterior, as declarações adicionais e a passagem para a tributação ordinária são fáceis de interpretar mal, podendo deixar por reclamar dinheiro a que se tem direito ou, em casos mais raros, gerar uma fatura inesperada.

Quem está sujeito ao Quellensteuer na Suíça

O imposto retido na fonte aplica-se, em geral, a cidadãos estrangeiros residentes na Suíça titulares de uma autorização de residência que não seja a autorização C, como a autorização L ou B, e que auferem rendimentos de trabalho. Aplica-se também, em certos casos, a pessoas residentes no estrangeiro que auferem rendimentos de fonte suíça, como trabalhadores fronteiriços ou membros de conselhos de administração de empresas suíças.

Os cidadãos suíços e os titulares de autorização C são tributados, em vez disso, pelo regime ordinário, entregando uma declaração de imposto anual como os demais residentes. Um cônjuge estrangeiro casado com um cidadão suíço ou com um titular de autorização C também passa habitualmente para a tributação ordinária, sendo esta uma das várias situações que vale a pena comunicar ao departamento de recursos humanos ou de processamento salarial quando a situação pessoal muda.

Como é calculada e paga a dedução

Cada cantão publica as suas próprias tabelas de taxas de imposto retido na fonte, que têm em conta o salário bruto, o estado civil, o número de filhos e, nalguns cantões, se ambos os cônjuges trabalham. A entidade patronal aplica o código de tarifa correspondente ao recibo de vencimento todos os meses e transfere o montante para a administração fiscal cantonal, pelo que não é necessário reservar dinheiro à parte nem fazer pagamentos trimestrais.

Como a tarifa se baseia em pressupostos padronizados, nem sempre reflete a situação pessoal exata, por exemplo contribuições dedutíveis para a previdência, despesas com creche ou um cônjuge a trabalhar a tempo parcial. É aqui que se torna relevante um pedido de tributação ordinária ulterior ou uma declaração de imposto complementar, e é também aqui que muitos recém-chegados acabam por pagar a mais sem se aperceberem ou por não perceber o prazo para reclamar.

Guarde todos os recibos de vencimento e o certificado de salário anual (certificat de salaire ou Lohnausweis) desde o primeiro ano. Vai precisar deles se pedir uma tributação ordinária ulterior ou passar para a tributação ordinária mais tarde.

Quando ainda é preciso entregar declaração de imposto

O quellensteuer substitui a declaração de imposto para a maioria das pessoas abrangidas, mas não constitui uma isenção automática de qualquer entrega fiscal. Consoante o rendimento, pode ser necessário pedir uma tributação ordinária ulterior para reclamar deduções que a tarifa padrão não contempla, ou entregar uma declaração completa quando o rendimento bruto anual atinge CHF 120 000, um limiar federal uniforme aplicável em todos os cantões, ou caso existam outras fontes de rendimento, como imóveis ou investimentos.

Desde que uma reforma nacional do imposto retido na fonte entrou em vigor a 1 de janeiro de 2021, o antigo procedimento de correção de tarifa foi abolido e substituído em todo o país pelo pedido de tributação ordinária ulterior, sendo o prazo para este pedido, 31 de março do ano seguinte ao ano fiscal, agora o mesmo em todos os cantões. Apenas os formulários específicos e o tratamento administrativo continuam a variar consoante o cantão de residência. Como estas regras combinam princípios federais com administração cantonal, e como um erro na entrega pode significar perder um reembolso a que se tinha direito, os nossos consultores coordenam-se com especialistas fiscais qualificados em vez de aconselhar sobre a declaração individual de cada pessoa.

A My Swiss Relocation ajuda-o a perceber que obrigações de imposto retido na fonte se aplicam ao seu tipo de autorização e cantão, e põe-no em contacto com o especialista certo sempre que seja necessário um pedido de declaração ou de tributação ordinária.

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Perguntas frequentes

O quellensteuer é o mesmo que o imposto sobre o rendimento?

Sim. O quellensteuer é apenas o método de cobrança do imposto sobre o rendimento habitual, deduzido diretamente do salário pela entidade patronal em vez de ser pago anualmente pelo trabalhador. O imposto em si é o mesmo imposto sobre o rendimento que financia os orçamentos federal, cantonal e comunal; só o processo de cobrança é diferente.

Deixo de pagar quellensteuer assim que obtenho a autorização C?

Sim, obter uma autorização C de estabelecimento faz normalmente passar do imposto retido na fonte para o regime de declaração de imposto ordinária a partir do período fiscal seguinte. A entidade patronal deixa de deduzir o imposto retido na fonte assim que se comprova a nova autorização, e a partir daí entrega-se uma declaração anual como qualquer outro residente.

Posso receber de volta dinheiro do quellensteuer?

Pode ter direito a um reembolso parcial se a tarifa padrão tiver tributado a mais a sua situação, por exemplo devido a contribuições para a previdência, despesas com creche ou um agregado com dois rendimentos. Para isso é preciso pedir uma tributação ordinária ulterior até 31 de março do ano seguinte ao ano fiscal, o mesmo prazo em todos os cantões desde que o procedimento de correção de tarifa deixou de existir, pelo que convém verificar o processo do seu cantão o quanto antes.

O quellensteuer aplica-se a trabalhadores independentes?

Não, o imposto retido na fonte aqui descrito aplica-se a rendimentos de trabalho por conta de outrem deduzidos por uma entidade patronal suíça. Os trabalhadores independentes são tributados pelo regime de tributação ordinária, independentemente da nacionalidade ou do tipo de autorização, entregando uma declaração de imposto que reporta diretamente os rendimentos da sua atividade.

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