Quellensteuer Schweiz: Was ist die Quellensteuer?

Die Steuer, die vielen ausländischen Arbeitnehmenden in der Schweiz direkt vom Lohn abgezogen wird.

Kurzantwort

Die Quellensteuer ist das System, nach dem Schweizer Arbeitgeber die Einkommenssteuer bestimmter ausländischer Arbeitnehmender direkt vom monatlichen Lohn abziehen und an die kantonale Steuerbehörde weiterleiten. Sie betrifft vor allem Ausländerinnen und Ausländer ohne Niederlassungsbewilligung (Bewilligung C) und ersetzt für die meisten von ihnen die ordentliche Steuererklärung, wobei je nach Einkommen und Kanton dennoch eine ergänzende oder vollständige Erklärung eingereicht werden muss.

Wer für eine Stelle in die Schweiz zieht, stösst spätestens auf der ersten Lohnabrechnung oder in der Korrespondenz der Personalabteilung auf den Begriff Quellensteuer. Es handelt sich um den Mechanismus, mit dem die Einkommenssteuer bei Arbeitnehmenden erhoben wird, die noch keine Bewilligung C besitzen (impôt à la source auf Französisch, imposta alla fonte auf Italienisch).

Es lohnt sich, die Funktionsweise der Quellensteuer zu verstehen, denn sie verändert den Umgang mit der Schweizer Besteuerung gegenüber der ordentlichen Veranlagung spürbar. Der Abzug wird vom Arbeitgeber anhand offizieller Tarife berechnet, sodass man selten direkten Kontakt mit der Steuerbehörde hat. Die Regeln zur nachträglichen ordentlichen Veranlagung, zu ergänzenden Erklärungen und zum Wechsel in die ordentliche Besteuerung sind jedoch leicht misszuverstehen und können dazu führen, dass Geld liegen bleibt oder es in selteneren Fällen zu einer unerwarteten Nachzahlung kommt.

Wer der Quellensteuer in der Schweiz unterliegt

Die Quellensteuer betrifft grundsätzlich ausländische Staatsangehörige mit Wohnsitz in der Schweiz, die eine andere Bewilligung als die Niederlassungsbewilligung C besitzen, etwa die Bewilligung L oder B, und die ein Erwerbseinkommen erzielen. Sie gilt in bestimmten Fällen auch für Personen mit Wohnsitz im Ausland, die Einkommen aus Schweizer Quellen beziehen, etwa Grenzgängerinnen und Grenzgänger oder Verwaltungsratsmitglieder Schweizer Unternehmen.

Schweizer Staatsangehörige und Personen mit Bewilligung C werden dagegen ordentlich besteuert und reichen wie andere Ansässige jährlich eine Steuererklärung ein. Auch ausländische Ehepartnerinnen und Ehepartner von Schweizerinnen, Schweizern oder Personen mit Bewilligung C wechseln in der Regel zur ordentlichen Besteuerung – ein Umstand, den man dem HR bzw. der Lohnbuchhaltung bei einer Änderung der persönlichen Situation unbedingt melden sollte.

Wie der Abzug berechnet und abgeführt wird

Jeder Kanton veröffentlicht eigene Quellensteuertarife, die Bruttolohn, Zivilstand, Kinderzahl und in manchen Kantonen auch die Erwerbstätigkeit beider Ehepartner berücksichtigen. Der Arbeitgeber wendet den passenden Tarifcode jeden Monat auf die Lohnabrechnung an und überweist den Betrag an die kantonale Steuerverwaltung, sodass keine eigenen Rückstellungen oder vierteljährlichen Zahlungen nötig sind.

Da der Tarif auf standardisierten Annahmen beruht, bildet er die individuelle Situation nicht immer exakt ab – etwa abzugsfähige Vorsorgebeiträge, Kinderbetreuungskosten oder eine Teilzeitanstellung des Ehepartners. Genau hier setzt der Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung oder eine ergänzende Steuererklärung an, und genau hier zahlen viele Neuzuzügerinnen und Neuzuzüger unbemerkt zu viel oder verpassen die entsprechende Frist.

Bewahren Sie ab dem ersten Jahr jede Lohnabrechnung und den jährlichen Lohnausweis (certificat de salaire) auf. Sie benötigen diese Unterlagen für einen Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung oder für den Wechsel zur ordentlichen Besteuerung.

Wann trotzdem eine Steuererklärung nötig ist

Die Quellensteuer ersetzt für die meisten Betroffenen die Steuererklärung, bedeutet aber keine generelle Befreiung von der Steuerpflicht. Je nach Einkommen kann ein Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung nötig sein, um Abzüge geltend zu machen, die der Standardtarif nicht erfasst, oder sogar eine vollständige Steuererklärung, sobald das jährliche Bruttoeinkommen CHF 120'000 erreicht – eine einheitliche, bundesweite Schwelle, die in jedem Kanton gilt – oder wenn zusätzliche Einkommensquellen wie Liegenschaften oder Kapitalanlagen bestehen.

Seit der schweizweiten Reform der Quellensteuer am 1. Januar 2021 wurde das frühere Tarifkorrekturverfahren abgeschafft und überall durch den Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung ersetzt; auch die Frist dafür, der 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres, gilt seither in allen Kantonen einheitlich. Nur die konkreten Formulare und die administrative Abwicklung unterscheiden sich noch je nach Wohnkanton. Da diese Regeln bundesrechtliche Grundsätze mit kantonaler Verwaltung verbinden und ein Fehler bei der Einreichung eine berechtigte Rückerstattung kosten kann, arbeiten unsere Beraterinnen und Berater mit qualifizierten Steuerfachleuten zusammen, statt selbst zur individuellen Steuererklärung zu beraten.

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Häufig gestellte Fragen

Ist die Quellensteuer dasselbe wie die Einkommenssteuer?

Ja. Die Quellensteuer ist lediglich die Erhebungsart der ordentlichen Einkommenssteuer: Der Arbeitgeber zieht sie direkt vom Lohn ab, statt dass sie jährlich von der Arbeitnehmerin oder dem Arbeitnehmer selbst bezahlt wird. Es handelt sich um dieselbe Einkommenssteuer, die Bund, Kantone und Gemeinden finanziert – nur das Erhebungsverfahren unterscheidet sich.

Entfällt die Quellensteuer, sobald ich eine Bewilligung C erhalte?

Ja, mit der Niederlassungsbewilligung C wechseln Sie ab der folgenden Steuerperiode grundsätzlich von der Quellensteuer zur ordentlichen Steuererklärung. Der Arbeitgeber stellt den Quellensteuerabzug ein, sobald Sie den Nachweis der neuen Bewilligung vorlegen, und Sie reichen fortan wie andere Ansässige jährlich eine Steuererklärung ein.

Kann ich Geld von der Quellensteuer zurückerhalten?

Eine teilweise Rückerstattung ist möglich, wenn der Standardtarif Ihre Situation zu hoch besteuert hat, etwa wegen Vorsorgebeiträgen, Kinderbetreuungskosten oder einem Doppelverdienerhaushalt. Dafür ist ein Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung bis zum 31. März des Folgejahres nötig – seit Wegfall des Tarifkorrekturverfahrens gilt diese Frist in jedem Kanton gleichermassen. Prüfen Sie den genauen Ablauf für Ihren Kanton rechtzeitig.

Gilt die Quellensteuer auch für Selbstständige?

Nein, die hier beschriebene Quellensteuer betrifft Erwerbseinkommen, das ein Schweizer Arbeitgeber abzieht. Selbstständigerwerbende werden unabhängig von Nationalität oder Bewilligungstyp ordentlich besteuert und reichen eine Steuererklärung ein, in der sie ihr Geschäftseinkommen direkt deklarieren.

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