Quellensteuer en Suisse : qu'est-ce que l'impôt à la source ?

Le terme allemand désignant l'impôt prélevé directement sur le salaire de nombreux travailleurs étrangers en Suisse.

Réponse en bref

Quellensteuer est le mot allemand pour impôt à la source, le système par lequel les employeurs suisses prélèvent l'impôt sur le revenu directement sur le salaire mensuel de certains travailleurs étrangers et le reversent à l'administration fiscale cantonale. Il concerne principalement les ressortissants étrangers ne détenant pas de permis d'établissement (permis C) et remplace la déclaration d'impôt ordinaire pour la plupart d'entre eux, même si certains doivent encore déposer une déclaration complémentaire ou complète selon leur revenu et leur canton.

Si vous vous installez en Suisse pour travailler, vous rencontrerez probablement le terme quellensteuer dès votre première fiche de salaire ou dans les courriers du service du personnel de votre employeur. C'est tout simplement le nom allemand de l'impôt à la source (Quellensteuer en allemand, imposta alla fonte en italien), le mécanisme utilisé dans toute la Suisse pour collecter l'impôt sur le revenu des salariés qui ne détiennent pas encore de permis C.

Comprendre le fonctionnement de la quellensteuer est important, car cela change votre expérience de la fiscalité suisse par rapport à une personne soumise à la taxation ordinaire. La retenue est calculée par votre employeur à partir de barèmes officiels, si bien que vous avez rarement affaire directement à l'administration fiscale ; mais les règles concernant la demande de taxation ordinaire ultérieure, les déclarations complémentaires et le passage à la taxation ordinaire sont faciles à mal comprendre, ce qui peut faire perdre un remboursement ou, plus rarement, entraîner une facture inattendue.

Qui est soumis à la quellensteuer en Suisse

L'impôt à la source s'applique en général aux ressortissants étrangers résidant en Suisse qui détiennent un permis de séjour autre que le permis d'établissement C, comme le permis L ou le permis B, et qui perçoivent un revenu d'une activité salariée. Il concerne aussi, dans certains cas, des personnes résidant à l'étranger qui perçoivent un revenu de source suisse, comme les frontaliers ou les membres de conseils d'administration de sociétés suisses.

Les citoyens suisses et les titulaires d'un permis C sont quant à eux taxés selon le système ordinaire, en déposant une déclaration d'impôt annuelle comme les autres résidents. Un conjoint étranger marié à un citoyen suisse ou à un titulaire d'un permis C passe généralement aussi à la taxation ordinaire, un changement de situation personnelle qu'il vaut la peine de signaler aux ressources humaines ou au service du personnel de votre employeur.

Comment la retenue est calculée et versée

Chaque canton publie ses propres barèmes d'impôt à la source, qui tiennent compte du salaire brut, de l'état civil, du nombre d'enfants et, dans certains cantons, du fait que les deux conjoints travaillent ou non. Votre employeur applique le code de barème correspondant sur votre fiche de salaire chaque mois et verse le montant à l'administration fiscale cantonale, de sorte que vous n'avez ni à mettre de l'argent de côté ni à effectuer de paiements trimestriels vous-même.

Comme le barème repose sur des hypothèses standard, il ne reflète pas toujours votre situation personnelle exacte, par exemple les cotisations de prévoyance déductibles, les frais de garde d'enfants ou un conjoint travaillant à temps partiel. C'est là qu'intervient la demande de taxation ordinaire ultérieure ou la déclaration d'impôt complémentaire, une démarche que beaucoup de nouveaux arrivants négligent, payant ainsi trop d'impôt sans le savoir ou se trompant sur le délai pour le réclamer.

Conservez chaque fiche de salaire et votre certificat de salaire annuel (certificat de salaire ou Lohnausweis) dès la première année. Vous en aurez besoin pour demander une taxation ordinaire ultérieure ou pour passer à la taxation ordinaire plus tard.

Quand une déclaration d'impôt reste nécessaire

La quellensteuer remplace la déclaration d'impôt pour la plupart des personnes concernées, mais elle ne dispense pas automatiquement de toute obligation déclarative. Selon votre revenu, vous devrez peut-être déposer une demande de taxation ordinaire ultérieure pour faire valoir des déductions que le barème standard ne prend pas en compte, ou une déclaration d'impôt complète dès que votre revenu brut annuel atteint CHF 120 000, un seuil fédéral uniforme applicable dans tous les cantons, ou encore si vous disposez d'autres sources de revenu comme des biens immobiliers ou des placements.

Depuis l'entrée en vigueur d'une réforme nationale de l'impôt à la source le 1er janvier 2021, l'ancienne procédure de rectification du barème a été supprimée et remplacée partout par la demande de taxation ordinaire ultérieure ; le délai pour cette demande, le 31 mars de l'année suivant l'année fiscale, est désormais identique dans tous les cantons. Seuls les formulaires spécifiques et le traitement administratif varient encore selon le canton de résidence. Comme ces règles combinent des principes fédéraux et une application cantonale, et qu'une erreur de déclaration peut vous faire perdre un remboursement auquel vous aviez droit, nos consultants font appel à des spécialistes fiscaux qualifiés plutôt que de vous conseiller sur votre déclaration individuelle.

My Swiss Relocation vous aide à comprendre quelles obligations en matière d'impôt à la source s'appliquent à votre type de permis et à votre canton, et vous met en relation avec le bon spécialiste lorsqu'une déclaration ou une demande de taxation est nécessaire.

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Questions fréquentes

La quellensteuer est-elle la même chose que l'impôt sur le revenu ?

Oui. La quellensteuer est simplement le mode de perception de l'impôt sur le revenu ordinaire, prélevé directement sur le salaire par l'employeur plutôt que payé chaque année par l'employé. L'impôt lui-même est le même impôt sur le revenu qui finance les budgets fédéral, cantonal et communal ; seul le mode de perception diffère.

Est-ce que j'arrête de payer la quellensteuer une fois que j'obtiens un permis C ?

Oui, l'obtention d'un permis d'établissement C vous fait généralement passer de l'impôt à la source au système de déclaration ordinaire dès la période fiscale suivante. Votre employeur cesse de prélever l'impôt à la source une fois que vous lui fournissez la preuve de votre nouveau permis, et vous déposez ensuite une déclaration annuelle comme les autres résidents.

Puis-je récupérer de l'argent sur la quellensteuer ?

Vous pouvez avoir droit à un remboursement partiel si le barème standard a surtaxé votre situation, par exemple en raison de cotisations de prévoyance, de frais de garde d'enfants ou d'un ménage à double revenu. Cela suppose de déposer une demande de taxation ordinaire ultérieure avant le 31 mars de l'année suivant l'année fiscale, un délai identique dans tous les cantons depuis la disparition de la procédure de rectification du barème ; vérifiez donc rapidement la procédure applicable dans votre canton.

La quellensteuer s'applique-t-elle aux indépendants ?

Non, l'impôt à la source tel que décrit ici s'applique aux revenus d'une activité salariée prélevés par un employeur suisse. Les personnes exerçant une activité indépendante sont taxées selon le système ordinaire, quelle que soit leur nationalité ou leur type de permis, en déposant une déclaration d'impôt qui indique directement le revenu de leur entreprise.

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