源泉徴収税（Quellensteuer）とは何か
スイスで働く多くの外国人従業員の給与から直接差し引かれる税金を指すドイツ語の呼び方です。
結論
Quellensteuer（ケレンシュトイアー）は源泉徴収税を意味するドイツ語で、スイスの雇用主が一定の外国人労働者の月給から所得税を直接控除し、州の税務当局に納付する仕組みです。主に定住許可（C許可）を持たない外国籍の人を対象とし、大半の対象者にとっては通常の確定申告に代わるものですが、所得や州によっては補足申告または通常の確定申告が別途必要になることもあります。
仕事でスイスに移住すると、最初の給与明細や雇用主の給与担当部署からの連絡の中で「quellensteuer」という言葉を目にすることになるでしょう。これは源泉徴収税を指すドイツ語の呼び方にすぎず（フランス語ではimpot a la source、イタリア語ではimposta alla fonte）、C許可をまだ取得していない従業員から所得税を徴収するためにスイス全土で用いられている仕組みです。
Quellensteuerの仕組みを理解しておくことは重要です。というのも、通常の課税方式で納税する人とは、スイスでの納税の体験そのものが異なってくるからです。控除額は雇用主が公式の税率表を用いて計算するため、税務当局と直接やり取りする機会はほとんどありませんが、通常課税への切り替えの申請や追加申告、通常課税への移行に関するルールは誤解されやすく、還付を受け損ねたり、まれに予期しない追徴が発生したりすることがあります。
スイスで源泉徴収税の対象となる人
源泉徴収税は、L許可やB許可など定住許可（C許可）以外の滞在許可を保有し、就労による所得を得ているスイス在住の外国籍の人を対象とします。また、国境通勤者やスイス企業の役員など、国外に居住しながらスイス源泉の所得を得ている一部のケースにも適用されます。
スイス国籍の人やC許可保有者は代わりに通常課税の対象となり、他の居住者と同様に年次の確定申告を行います。スイス人またはC許可保有者と結婚している外国籍の配偶者も、通常は通常課税へ移行します。これは、個人の状況が変わった際に雇用主の人事・給与担当部門に伝えておくべきいくつかの切り替え条件の一つです。
控除額の計算方法と納付の仕組み
各州は独自の源泉徴収税率表を公表しており、総給与額、婚姻状況、子どもの人数、そして州によっては夫婦共働きかどうかも考慮に入れます。雇用主は毎月の給与明細に該当する税率コードを適用し、その金額を州の税務当局に納付するため、自分で資金を積み立てたり四半期ごとに納税したりする必要はありません。
この税率表は標準的な前提に基づいているため、年金拠出金の控除、保育費用、配偶者のパートタイム就労といった個々の実際の事情を必ずしも反映しているとは限りません。そこで関係してくるのが、事後的な通常課税への切り替え申請や補足申告であり、多くの新規移住者が気づかないまま税金を払い過ぎていたり、その申請期限を誤解していたりする点でもあります。
確定申告が依然として必要になる場合
Quellensteuerは対象者の大半にとって確定申告に代わるものですが、あらゆる納税申告義務が自動的に免除されるわけではありません。所得状況によっては、標準税率表では反映されない控除を申請するために事後的な通常課税への切り替えを求める必要があったり、総年収がCHF120,000に達した場合（これは全州共通の連邦統一基準です）、あるいは不動産収入や投資収入など追加の所得源がある場合には、通常の確定申告を行う必要が生じることがあります。
2021年1月1日に発効した源泉徴収税の全国的な制度改正により、従来の税率補正手続きは廃止され、全州共通で事後的な通常課税への切り替え申請に置き換えられました。この申請の期限である課税年度の翌年3月31日も、現在では全州で統一されています。異なるのは各州の申請書式や事務手続きのみです。このルールは連邦の原則と州の運用が絡み合っており、申告を誤ると本来受けられるはずの還付を受け損ねる可能性があるため、当社のコンサルタントは個々の申告について助言するのではなく、資格を持つ税務専門家との連携をお手伝いしています。
My Swiss Relocationは、お客様の許可の種類と居住州に応じてどの源泉徴収税の義務が適用されるかを整理し、確定申告や切り替え申請が必要な場合には適切な専門家をご紹介します。
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よくある質問
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