スイスの源泉徴収税

スイスで源泉徴収税の対象となる人

源泉徴収税は、スイスで働く外国人のうち、C許可（定住許可）もスイス国籍も保有していない人に適用されます。従業員側が何か手続きをしなくても、雇用主によって自動的に天引きされます。

• •B許可（滞在許可）保有者：C許可を取得するまで、雇用所得に対して源泉徴収税の対象となる
• •L許可（短期滞在許可）保有者：滞在期間中、源泉徴収税の対象となる
• •国境通勤者（G許可）：勤務先の州で源泉徴収税の対象となる
• •外国人アーティスト、スポーツ選手、講演者、および海外居住の取締役会メンバー：スイス国内で得た報酬について源泉課税される
• •対象外：C許可保有者、スイス国籍者、およびスイス国籍者やC許可保有者の配偶者は、代わりに通常課税制度の対象となる

源泉徴収税の税率表の仕組み

天引きされる税額は、アルファベットで識別される税率表（スケール）によって決まります。これは婚姻状況や配偶者の就労の有無、さらに扶養する子どもの人数をコード化したものです。例えば、配偶者がスイスで働いておらず扶養する子どもが1人いる既婚者は、子どものいない独身者とは異なるコードで課税されます。

各税率表・各所得水準における正確な税率は、州ごとに公式の税率表として公表されています。源泉徴収税は依然として州税であり、州・コミューン（市区町村）・連邦のために徴収されるものだからです。そのため実際に支払う税額は、家族構成と同じくらい居住州（国境通勤者の場合は勤務州）に左右され、隣接する州同士でもかなりの差が生じることがあります。

• •独身、離婚、または死別で扶養する子どもがいない場合
• •既婚で、配偶者のうち一方のみがスイスで所得を得ている場合
• •既婚で、配偶者双方が所得を得ている場合（それぞれが自身の税率表で課税される）
• •扶養する子どもが1人以上いるひとり親の場合
• •副業や臨時の雇用で、個人控除のない一律の税率表で課税される場合

課税対象額に含まれるもの

雇用主は、基本給、該当する場合は13ヶ月目給与の按分額、定期的な賞与や報奨金、社用車や補助付き住宅といった課税対象の現物給付を含む、月々の総所得を基に源泉徴収税を計算します。AHV/AVS、職業年金（LPP/BVG）、失業保険といった社会保険料の強制的な拠出分は、税率が適用される前に控除されます。

税率表にはすでに、基本的な職業経費や標準的な保険料といった一般的な控除に対する一律の定額控除が組み込まれているため、源泉徴収税は婚姻状況や子どもの人数を超えた個人的な事情を自動的には反映しません。第3の柱aへの拠出、追加の年金積立、未就学児の保育費用、職業訓練費用といった控除は、毎月の天引き額には反映されず、通常課税を申請することによってのみ請求できます。

通常課税への切替

2021年の連邦改革以降、源泉徴収税制度を離れ、確定申告を通じて通常課税制度で課税されるための規則は、スイス全土で統一されています。これは、一定の基準額を超えたり状況が変化したりすることで自動的に発生する場合と、税率表ではカバーされない控除を請求したい場合に申請によって発生する場合があります。

誤りの訂正や源泉徴収税への異議申し立て

源泉徴収税は、雇用主が把握している婚姻状況、子どもの有無、所得といった情報をもとに計算されます。この情報が不完全であったり古かったりすると天引き額に誤りが生じることがあり、何が問題だったかに応じて是正するための具体的な手段があります。

• •家族構成に変更があった場合は、翌月分の給与計算から正しい税率表が適用されるよう、すぐに雇用主へ報告する
• •子どもや婚姻状況といった事実要素が正しく考慮されていなかった場合は、該当する課税年度の翌年3月31日までに、州税務当局へ適用税率の訂正（tarif rectification）を請求する
• •源泉徴収税そのものに異議がある場合は、決定通知に記載された法定期限内に州税務当局へ正式な異議申し立てを行い、その異議が却下された場合はさらに不服申立てを行う