Imposta alla fonte in Svizzera
Chi la paga, come funzionano le tariffe e come chiedere una rettifica o il passaggio alla tassazione ordinaria.
Risposta breve
Se sei titolare di un permesso B o L e lavori in Svizzera, il tuo datore di lavoro trattiene l'imposta sul reddito direttamente dallo stipendio ogni mese e la versa all'autorità fiscale cantonale. Si tratta dell'imposta alla fonte (Quellensteuer / impôt à la source). A seconda del reddito e della situazione personale, potresti in seguito essere tassato secondo il sistema ordinario, in automatico o su richiesta.
L'imposta alla fonte è il metodo standard con cui la maggior parte dei lavoratori stranieri viene tassata in Svizzera finché è titolare di un permesso di soggiorno senza diritto di domicilio. Invece di presentare una dichiarazione dei redditi una volta all'anno, vedi l'imposta già trattenuta sulla busta paga, calcolata in base a una tariffa che riflette il tuo stato civile, il numero di figli a carico e il cantone di residenza.
Il sistema è stato armonizzato a livello federale nel 2021, il che ha uniformato i codici tariffari e le condizioni per richiedere una successiva tassazione ordinaria in tutti i cantoni. Questa guida spiega chi è interessato, come viene calcolato l'importo, quando è possibile o obbligatorio passare alla dichiarazione ordinaria e cosa fare se ritieni che la tua imposta alla fonte sia sbagliata.
Chi è soggetto all'imposta alla fonte in Svizzera
L'imposta alla fonte si applica ai cittadini stranieri che lavorano in Svizzera e non sono titolari di un permesso C (permesso di domicilio) né della cittadinanza svizzera. Viene trattenuta automaticamente dal datore di lavoro, senza che il dipendente debba compiere alcuna azione perché la trattenuta avvenga.
- Titolari di un permesso B (dimora): soggetti all'imposta alla fonte sul reddito da lavoro fino all'ottenimento del permesso C
- Titolari di un permesso L (soggiorno di breve durata): soggetti all'imposta alla fonte per tutta la durata del soggiorno
- Frontalieri (permesso G): soggetti all'imposta alla fonte nel cantone in cui lavorano
- Artisti, sportivi e conferenzieri stranieri, e membri di consigli di amministrazione domiciliati all'estero: tassati alla fonte sui compensi di fonte svizzera
- Non soggetti: titolari di permesso C, cittadini svizzeri e coniugi di cittadini svizzeri o di titolari di permesso C, che sono invece tassati secondo il sistema ordinario
Come funzionano le tariffe dell'imposta alla fonte
L'importo trattenuto è stabilito da una tariffa (o codice) identificata da una lettera, che codifica lo stato civile e l'eventuale reddito del coniuge, più un numero relativo ai figli a carico. Una persona coniugata il cui coniuge non lavora in Svizzera e che ha un figlio a carico, ad esempio, è tassata con un codice diverso rispetto a una persona single senza figli.
L'aliquota esatta per ogni tariffa, a ogni livello di reddito, è pubblicata da ciascun cantone nelle proprie tabelle tariffarie ufficiali, poiché l'imposta alla fonte resta un'imposta cantonale riscossa per conto del cantone, del comune e della Confederazione. L'aliquota effettivamente pagata dipende quindi dal cantone di residenza (o, per i frontalieri, dal cantone di lavoro) tanto quanto dalla situazione familiare, e può variare in modo significativo da un cantone all'altro, anche confinante.
- Celibe/nubile, divorziato/a o vedovo/a senza figli a carico
- Coniugato/a, solo un coniuge percepisce un reddito in Svizzera
- Coniugato/a, entrambi i coniugi percepiscono un reddito (ciascuno è tassato secondo la propria tariffa)
- Genitore single con uno o più figli a carico
- Attività lavorativa accessoria o secondaria, tassata con una tariffa fissa senza deduzioni personali
Cosa rientra nell'importo imponibile
Il datore di lavoro calcola l'imposta alla fonte sul reddito lordo mensile, che comprende lo stipendio base, una quota proporzionale della tredicesima mensilità ove applicabile, bonus e gratifiche regolari, e i benefici in natura imponibili come un'auto aziendale o un alloggio sussidiato. I contributi sociali obbligatori, tra cui AVS, previdenza professionale (LPP) e assicurazione disoccupazione, vengono dedotti prima dell'applicazione della tariffa.
Poiché la tariffa include già una deduzione forfettaria standard per le spese comuni, come le spese professionali di base e i premi assicurativi standard, l'imposta alla fonte non tiene automaticamente conto della tua situazione personale al di là dello stato civile e dei figli. Deduzioni come i versamenti al pilastro 3a, i riscatti previdenziali supplementari, le spese di custodia per i figli piccoli o le spese di formazione non sono riflesse nella trattenuta mensile e possono essere fatte valere solo richiedendo la tassazione ordinaria.
Passare alla tassazione ordinaria
Dalla riforma federale del 2021, le regole per uscire dal sistema dell'imposta alla fonte ed essere tassati secondo il regime ordinario, tramite una dichiarazione dei redditi completa, sono le stesse in tutta la Svizzera. Questo può avvenire automaticamente, perché superi una soglia o la tua situazione cambia, oppure su richiesta, se vuoi far valere deduzioni non coperte dalla tariffa.
Quando la tassazione ordinaria è obbligatoria
Sei tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi ordinaria, ed essere tassato sull'intero reddito anziché solo tramite trattenuta alla fonte, nelle seguenti situazioni:
- Il tuo reddito lordo annuo da attività lavorativa raggiunge o supera CHF 120'000, valutato per singolo contribuente
- Percepisci redditi rilevanti non coperti dall'imposta alla fonte, come redditi immobiliari o un patrimonio consistente
- Sposi un cittadino svizzero o un titolare di permesso C, oppure ottieni tu stesso la cittadinanza svizzera o un permesso C
Richiedere volontariamente la tassazione ordinaria
Se il tuo reddito resta al di sotto della soglia obbligatoria, puoi comunque chiedere di essere tassato secondo il sistema ordinario, tipicamente per far valere versamenti al pilastro 3a, riscatti previdenziali, spese di custodia dei figli o spese di formazione che la tariffa alla fonte non contempla. La richiesta va presentata all'autorità fiscale cantonale entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale interessato e, una volta accettata, si applica generalmente in modo irrevocabile per tutto il periodo in cui resti soggetto all'imposta alla fonte.
Trattandosi di una scelta vincolante, vale la pena stimare in anticipo se le spese deducibili superino realmente la deduzione forfettaria già inclusa nella tariffa prima di impegnarti in una dichiarazione dei redditi completa.
Correggere un errore o contestare l'imposta alla fonte
L'imposta alla fonte viene calcolata sulla base delle informazioni che il datore di lavoro possiede riguardo al tuo stato civile, ai figli e al reddito. Quando queste informazioni sono incomplete o non aggiornate, la trattenuta può risultare errata, e hai a disposizione canali specifici per correggerla a seconda del tipo di errore.
- Segnala immediatamente al tuo datore di lavoro qualsiasi cambiamento della situazione familiare, in modo che la tariffa venga corretta a partire dal mese di paga successivo
- Richiedi all'autorità fiscale cantonale una rettifica della tariffa applicata (rettifica tariffaria) entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale, se un elemento fattuale come un figlio o il tuo stato civile non è stato considerato correttamente
- Presenta un reclamo formale all'autorità fiscale cantonale entro il termine di legge indicato sulla decisione se contesti l'imposta alla fonte in quanto tale, e ricorri ulteriormente se il reclamo viene respinto
Capire quale tariffa si applica alla tua situazione, se convenga una richiesta di rettifica o un passaggio completo alla tassazione ordinaria, e cosa presentare a quale autorità cantonale può essere difficile da gestire da soli. I nostri consulenti ti aiutano a fare chiarezza sulla tua situazione fiscale alla fonte nell'ambito del supporto al trasferimento e all'insediamento, e coordinano l'intervento di specialisti fiscali qualificati per tutto ciò che richiede una consulenza formale.
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Domande frequenti
Continuo a pagare l'imposta alla fonte una volta che guadagno più di CHF 120'000 all'anno?
Posso dedurre i versamenti al pilastro 3a se sono tassato alla fonte?
Cosa succede alla mia imposta alla fonte se cambio cantone durante l'anno?
Quando cessa l'imposta alla fonte e inizia definitivamente la tassazione ordinaria?
Chi è esente dall'imposta alla fonte in Svizzera?
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