Налог у источника в Швейцарии

Кто его платит, как устроены налоговые шкалы и как добиться исправления ставки или перехода на обычное налогообложение.

Короткий ответ

Если у вас разрешение B или L и вы работаете в Швейцарии, работодатель ежемесячно удерживает подоходный налог непосредственно из вашей зарплаты и перечисляет его в кантональное налоговое ведомство. Это и есть налог у источника (Quellensteuer / impôt à la source). В зависимости от дохода и жизненной ситуации впоследствии вас могут перевести на обычную систему налогообложения — автоматически или по вашему запросу.

Налог у источника — это стандартный способ налогообложения большинства иностранных сотрудников в Швейцарии, пока у них есть вид на жительство без права постоянного проживания. Вместо ежегодной подачи налоговой декларации вы видите уже удержанный налог в расчётном листке — он рассчитывается по шкале, учитывающей ваше семейное положение, число детей и кантон проживания.

В 2021 году система была гармонизирована на федеральном уровне: во всех кантонах унифицировали коды тарифов и условия перехода на обычное налогообложение задним числом. В этом руководстве объясняется, кого это касается, как рассчитывается сумма налога, когда можно или нужно перейти на подачу обычной налоговой декларации, и что делать, если вам кажется, что налог у источника рассчитан неверно.

Кто платит налог у источника в Швейцарии

Налог у источника применяется к иностранным гражданам, которые работают в Швейцарии и не имеют разрешения C (на постоянное проживание) или швейцарского гражданства. Работодатель удерживает его автоматически, и от самого сотрудника для этого никаких действий не требуется.

Обладатели разрешения B (вид на жительство): платят налог у источника с трудового дохода до получения разрешения C
Обладатели разрешения L (краткосрочное разрешение): платят налог у источника на весь срок пребывания
Приграничные работники (разрешение G): платят налог у источника в кантоне, где работают
Иностранные артисты, спортсмены, докладчики, а также члены советов директоров, проживающие за рубежом: облагаются налогом у источника со своих швейцарских гонораров
Не облагаются: обладатели разрешения C, граждане Швейцарии, а также супруги граждан Швейцарии или обладателей разрешения C — они переходят на обычную систему налогообложения

Как устроены шкалы налога у источника

Удерживаемая сумма определяется тарифом (шкалой), обозначенным буквой, которая кодирует ваше семейное положение и наличие дохода у супруга/супруги, а также числом, отражающим количество детей на иждивении. Например, женатый человек, чья супруга не работает в Швейцарии и у которого один ребёнок на иждивении, облагается по другому коду, чем одинокий человек без детей.

Точная ставка для каждой шкалы на каждом уровне дохода публикуется каждым кантоном в собственных официальных тарифных таблицах, поскольку налог у источника остаётся кантональным налогом, собираемым в пользу кантона, коммуны и Конфедерации. Поэтому фактически уплачиваемая ставка зависит от кантона проживания (а для приграничных работников — от кантона работы) не меньше, чем от семейного положения, и может заметно различаться между соседними кантонами.

Не состоящие в браке, разведённые или овдовевшие без детей на иждивении
Состоящие в браке, доход в Швейцарии получает только один из супругов
Состоящие в браке, доход получают оба супруга (каждый облагается по своей шкале)
Одинокие родители с одним или несколькими детьми на иждивении
Дополнительная или разовая занятость, облагаемая по фиксированной шкале без личных вычетов

Дети на иждивении, как правило, учитываются до 18 лет или дольше, пока они получают начальное образование или проходят обучение. Незамедлительно сообщайте работодателю о рождении ребёнка, браке, разводе или раздельном проживании, чтобы правильная шкала применялась уже со следующего месяца.

Что входит в облагаемую сумму

Работодатель рассчитывает налог у источника исходя из вашего ежемесячного валового дохода, который включает базовую зарплату, пропорциональную долю 13-й зарплаты (если она предусмотрена), регулярные бонусы и премии, а также облагаемые налогом натуральные блага, такие как служебный автомобиль или субсидируемое жильё. Обязательные социальные отчисления, включая AHV/AVS, профессиональную пенсию (LPP/BVG) и страхование по безработице, вычитаются до применения шкалы.

Поскольку шкала уже включает стандартную фиксированную скидку на типичные вычеты, такие как базовые профессиональные расходы и стандартные страховые взносы, налог у источника автоматически не учитывает вашу личную ситуацию сверх семейного положения и детей. Такие вычеты, как взносы в 3-ю ступень (a), дополнительные пенсионные доплаты, расходы на уход за детьми младшего возраста или расходы на обучение, в ежемесячном удержании не отражаются и могут быть заявлены только при переходе на обычное налогообложение.

Переход на обычное налогообложение

После федеральной реформы 2021 года правила выхода из системы налога у источника и перехода на обычный режим налогообложения по полной налоговой декларации одинаковы по всей Швейцарии. Это может произойти автоматически — если вы превышаете определённый порог или меняется ваша ситуация — либо по вашему запросу, если вы хотите заявить вычеты, не учитываемые шкалой.

Когда обычное налогообложение обязательно

Вы обязаны подать обычную налоговую декларацию и облагаетесь налогом со всего дохода, а не только через удержание у источника, в следующих случаях:

Ваш годовой валовой доход от трудовой деятельности достигает или превышает 120 000 швейцарских франков в расчёте на одного налогоплательщика
У вас есть значительный доход, не покрываемый налогом у источника, например доход от недвижимости или значительное состояние
Вы вступаете в брак с гражданином/гражданкой Швейцарии или обладателем разрешения C, либо сами получаете швейцарское гражданство или разрешение C

Добровольный запрос обычного налогообложения

Если ваш доход остаётся ниже обязательного порога, вы всё равно можете попросить перевести вас на обычную систему налогообложения — как правило, чтобы заявить взносы в 3-ю ступень (a), пенсионные доплаты, расходы на уход за детьми или расходы на обучение, которые не учитываются шкалой налога у источника. Заявление подаётся в кантональное налоговое ведомство до 31 марта года, следующего за соответствующим налоговым годом, и после одобрения оно, как правило, действует без возможности отмены на весь период, пока вы остаётесь плательщиком налога у источника.

Поскольку это решение является обязывающим, прежде чем переходить на полную налоговую декларацию, стоит заранее прикинуть, действительно ли ваши вычитаемые расходы превышают фиксированную скидку, уже заложенную в вашу шкалу.

Исправление ошибки или обжалование налога у источника

Налог у источника рассчитывается на основании сведений о вашем семейном положении, детях и доходе, которыми располагает работодатель. Если эти сведения неполны или устарели, удержание может оказаться неверным, и в зависимости от характера ошибки у вас есть определённые способы её исправить.

Незамедлительно сообщайте работодателю о любых изменениях в семейном положении, чтобы шкала была скорректирована начиная со следующего месяца начисления зарплаты
Обратитесь в кантональное налоговое ведомство с запросом об исправлении применённого тарифа (tarif rectification) до 31 марта года, следующего за налоговым годом, если такой фактический элемент, как ребёнок или семейное положение, не был должным образом учтён
Подайте официальное возражение в кантональное налоговое ведомство в установленный законом срок, указанный в решении, если вы оспариваете сам налог у источника, и, в случае отклонения возражения, подавайте дальнейшую апелляцию

Самостоятельно разобраться, какая шкала применяется к вашей ситуации, имеет ли смысл запрос на исправление или полный переход на обычное налогообложение и куда именно подавать документы, бывает непросто. Наши консультанты помогают разобраться с вашей ситуацией по налогу у источника в рамках сопровождения при релокации и обустройстве, а также координируют работу с квалифицированными налоговыми специалистами, если требуется формальная консультация.

Запросить предварительную оценку

Также рекомендуем прочитать

Услуга Услуги по обустройству в Швейцарии Руководство Quellensteuer в Швейцарии: что такое налог у источника?

Часто задаваемые вопросы

Продолжаю ли я платить налог у источника, если зарабатываю больше 120 000 франков в год?

Нет. Как только ваш годовой валовой доход достигает или превышает 120 000 швейцарских франков, вы переходите на обязательное обычное налогообложение и подаёте полную налоговую декларацию, как любой резидент Швейцарии. Налог у источника, уже удержанный работодателем в течение года, засчитывается в счёт итогового налогового счёта, и в зависимости от фактических вычетов вы либо получаете возврат, либо доплачиваете разницу.

Могу ли я вычесть взносы в 3-ю ступень (a), если облагаюсь налогом у источника?

Напрямую через расчётный листок — нет: шкала налога у источника включает только стандартную фиксированную скидку на типичные вычеты, но не ваши фактические взносы в 3-ю ступень (a). Чтобы их заявить, нужно запросить последующий переход на обычное налогообложение — до 31 марта следующего года, если ваш доход ниже обязательного порога, либо автоматически через налоговую декларацию, если вы уже превысили этот порог.

Что происходит с моим налогом у источника при смене кантона в течение года?

Работодатель начинает применять шкалу вашего нового кантона проживания начиная с месяца, следующего за переездом. Кантональные тарифы различаются, поскольку налог у источника финансирует кантональные и коммунальные налоги, а также федеральный налог, поэтому удерживаемая сумма может заметно измениться при переезде внутри Швейцарии, даже если доход и семейное положение не изменились.

Когда налог у источника прекращается и начинается постоянное обычное налогообложение?

Переход на постоянное обычное налогообложение обычно происходит при получении разрешения C, вступлении в брак с гражданином/гражданкой Швейцарии или обладателем разрешения C, либо при получении швейцарского гражданства. Начиная с налогового года, следующего за этим изменением, вы подаёте обычную налоговую декларацию и рассчитываетесь по налогам напрямую с кантональным ведомством, а не через удержания из зарплаты.

Кто освобождён от налога у источника в Швейцарии?

Граждане Швейцарии, обладатели разрешения C, а также супруги граждан Швейцарии или обладателей разрешения C облагаются налогом по обычной системе, а не у источника, при условии что сами проживают в Швейцарии. Все остальные, кто работает в Швейцарии без одного из этих статусов, в принципе, платят налог у источника со своего швейцарского трудового дохода.

Заказать обратный звонок

Консультант свяжется с Вами в течение 24 часов в рабочие дни, без каких-либо обязательств с Вашей стороны. Ваши данные обрабатываются конфиденциально.

Готовы сделать следующий шаг?

Обсудите Вашу ситуацию с консультантом — без каких-либо обязательств.

Запросить предварительную оценку Узнать больше о наших услугах по релокации