瑞士的预扣税
谁需要缴纳、税率表如何运作，以及如何申请更正或转为普通纳税方式。
简要回答
如果您持有B类或L类许可并在瑞士工作，雇主会每月直接从您的工资中扣除所得税，并缴纳给所在州的税务机关，这就是预扣税（Quellensteuer / impôt à la source）。根据您的收入和个人情况，您之后可能会自动转为普通纳税方式，也可以主动申请转换。
预扣税是瑞士大多数持有非永久居留许可的外籍雇员的标准纳税方式。您无需每年提交一次纳税申报表，而是在工资单上直接看到已扣除的税款，该税款根据反映您婚姻状况、子女数量及居住州的税率表计算得出。
该制度已于2021年在联邦层面统一，标准化了各州的税则代码及后续申请普通纳税方式的条件。本指南将说明谁受此制度约束、税额如何计算、何时可以或必须转为普通纳税申报，以及如果您认为预扣税计算有误应如何处理。
谁需要缴纳瑞士预扣税
预扣税适用于在瑞士工作、且未持有C类许可（永久居留许可）或瑞士国籍的外籍人士。该税款由雇主自动扣除，员工本身无需采取任何行动即可完成扣税。
- 持有B类（居留）许可者：在获得C类许可之前，其就业收入需缴纳预扣税
- 持有L类（短期居留）许可者：在其逗留期间需缴纳预扣税
- 跨境通勤者（G类许可）：在其工作所在州缴纳预扣税
- 境外外籍艺术家、运动员、演讲者及居住在国外的董事会成员：其在瑞士取得的报酬按源头征税
- 无需缴纳者：C类许可持有者、瑞士公民，以及瑞士公民或C类许可持有者的配偶，这些人士改为按普通方式纳税
预扣税税率表如何运作
扣税金额由一个用字母标识的税则（或税率表）确定，该字母代表您的婚姻状况及配偶是否有收入，另有数字代表受抚养子女人数。例如，配偶在瑞士没有收入且有一名受抚养子女的已婚人士，其适用的代码与无子女的单身人士不同。
每一税则代码在各收入水平下的具体税率，由各州在其官方税率表中分别公布，因为预扣税本质上仍是一种州税，代表州、市镇及联邦三级征收。因此，您实际缴纳的税率不仅取决于家庭状况，也取决于您的居住州（跨境通勤者则取决于工作所在州），相邻两州之间的税率可能有明显差异。
- 单身、离异或丧偶，无受抚养子女
- 已婚，仅一方配偶在瑞士有收入
- 已婚，双方配偶均有收入（各自按其自身税率表纳税）
- 单亲，有一名或多名受抚养子女
- 副业或临时性工作收入，按固定税率表征税，不享受个人扣除项
哪些收入计入应税金额
雇主根据您的月度税前收入计算预扣税，其中包括基本工资、按比例计入的第十三个月工资（如适用）、常规奖金及津贴，以及诸如公司配车或补贴住房等应税实物福利。强制性社会保险缴款，包括AVS/AHV养老金、职业养老金（LPP/BVG）及失业保险，会在适用税率表之前先行扣除。
由于税率表已包含针对常见扣除项（如基本职业费用及标准保险费）的固定标准免税额，预扣税并不会自动考虑您婚姻状况和子女以外的个人情况。诸如第三支柱a缴款、额外养老金补缴、幼儿托育费用或培训费用等扣除项目，均不会反映在每月扣税中，只能通过申请普通纳税方式来主张。
转为普通纳税方式
自2021年联邦改革以来，退出预扣税制度、改用完整纳税申报表按普通制度纳税的规则在全瑞士范围内统一。这一转变可能是自动发生的（因为您的收入超过某一门槛或个人情况发生变化），也可以是应申请发生的（如果您希望主张税率表未涵盖的扣除项）。
何时必须转为普通纳税方式
在以下情形中，您必须提交普通纳税申报表，并就全部收入（而非仅通过预扣）纳税：
- 您的税前年就业收入达到或超过12万瑞郎（按每位纳税人计算）
- 您有预扣税未覆盖的重大收入，例如房地产收入或大额财富
- 您与瑞士公民或C类许可持有者结婚，或您本人取得瑞士国籍或C类许可
主动申请普通纳税方式
如果您的收入低于强制门槛，您仍可申请按普通制度纳税，通常是为了主张第三支柱a缴款、养老金补缴、托育费用或培训费用等预扣税率表未涵盖的扣除项。该申请须在相关纳税年度次年3月31日之前向所在州税务机关提交，一经批准，通常在您继续适用预扣税期间持续有效，且不可撤销。
由于这一选择具有约束力，在决定提交完整纳税申报表之前，值得预先评估您可扣除的费用是否确实超过税率表中已包含的固定免税额。
更正错误或对预扣税提出异议
预扣税是根据雇主掌握的关于您婚姻状况、子女及收入的信息计算的。当这些信息不完整或已过时，扣税金额可能出现错误，届时您可根据具体问题通过相应渠道予以更正。
- 立即将家庭状况的任何变化告知雇主，以便自次个发薪月起更正适用税率表
- 如某一事实要素（如子女或婚姻状况）未被正确考虑，可在相关纳税年度次年3月31日之前向所在州税务机关申请更正所适用的税则（tarif rectification）
- 如果您对预扣税本身有异议，可在决定书所载法定期限内向所在州税务机关提出正式异议，若异议被驳回，还可进一步提起上诉
要弄清楚您的情况适用哪种税率表、申请更正或全面转为普通纳税方式是否合适，以及应向哪个州税务机关提交何种材料，独自应对可能颇具挑战。我们的顾问会在您的搬迁与安家服务中，协助您理清预扣税相关问题，并在需要正式税务意见时与专业税务顾问协调对接。
申请预评估延伸阅读
常见问题
如果我的年收入超过12万瑞郎，还需要缴纳预扣税吗？
如果我按源头纳税，可以扣除第三支柱a的缴款吗？
如果我在年内更换居住州，我的预扣税会有什么变化？
预扣税何时终止，普通纳税方式何时永久生效？
谁可以免缴瑞士预扣税？
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