Quellensteuer in der Schweiz

Wer sie zahlt, wie die Tarife funktionieren und wie Sie eine Korrektur oder den Wechsel zur ordentlichen Veranlagung beantragen.

Kurzantwort

Wenn Sie eine Bewilligung B oder L besitzen und in der Schweiz arbeiten, zieht Ihr Arbeitgeber die Einkommenssteuer jeden Monat direkt vom Lohn ab und überweist sie an die kantonale Steuerbehörde. Das ist die Quellensteuer. Je nach Einkommen und persönlicher Situation können Sie später automatisch oder auf Antrag zur ordentlichen Veranlagung wechseln.

Die Quellensteuer ist die übliche Besteuerungsform für die meisten ausländischen Arbeitnehmenden in der Schweiz, solange sie eine Aufenthaltsbewilligung ohne Niederlassungsrecht besitzen. Statt einmal im Jahr eine Steuererklärung einzureichen, sehen Sie den Steuerabzug bereits auf Ihrer Lohnabrechnung, berechnet anhand eines Tarifs, der Zivilstand, Anzahl Kinder und Wohnkanton berücksichtigt.

Das System wurde 2021 auf Bundesebene harmonisiert, wodurch die Tarifcodes und die Voraussetzungen für eine spätere ordentliche Veranlagung schweizweit vereinheitlicht wurden. Dieser Ratgeber erklärt, wer betroffen ist, wie sich der Betrag berechnet, wann Sie zur ordentlichen Steuererklärung wechseln können oder müssen, und was zu tun ist, wenn Sie Ihre Quellensteuer für falsch halten.

Wer der Quellensteuer unterliegt

Die Quellensteuer gilt für ausländische Staatsangehörige, die in der Schweiz arbeiten und weder eine Niederlassungsbewilligung C noch das Schweizer Bürgerrecht besitzen. Der Abzug erfolgt automatisch durch den Arbeitgeber, ohne dass die angestellte Person selbst dafür tätig werden muss.

Inhaberinnen und Inhaber einer Bewilligung B: quellensteuerpflichtig auf dem Erwerbseinkommen, bis sie eine Bewilligung C erhalten
Inhaberinnen und Inhaber einer Bewilligung L: quellensteuerpflichtig für die Dauer ihres Aufenthalts
Grenzgängerinnen und Grenzgänger (Bewilligung G): quellensteuerpflichtig im Kanton, in dem sie arbeiten
Ausländische Künstlerinnen und Künstler, Sportlerinnen und Sportler, Referentinnen und Referenten sowie im Ausland wohnhafte Verwaltungsräte: quellenbesteuert auf ihren Vergütungen aus Schweizer Quelle
Nicht betroffen: Inhaberinnen und Inhaber einer Bewilligung C, Schweizer Staatsangehörige sowie Ehepartnerinnen und Ehepartner von Schweizer Staatsangehörigen oder C-Bewilligten, die stattdessen ordentlich veranlagt werden

Wie die Quellensteuertarife funktionieren

Der abgezogene Betrag richtet sich nach einem Tarif, der mit einem Buchstaben bezeichnet wird und Ihren Zivilstand sowie ein allfälliges Erwerbseinkommen der Ehepartnerin oder des Ehepartners abbildet, ergänzt durch eine Zahl für unterhaltsberechtigte Kinder. Eine verheiratete Person, deren Ehepartnerin oder Ehepartner nicht in der Schweiz erwerbstätig ist und die ein unterhaltsberechtigtes Kind hat, wird beispielsweise nach einem anderen Code besteuert als eine alleinstehende Person ohne Kinder.

Der genaue Satz für jeden Tarif und jede Einkommensstufe wird von jedem Kanton in eigenen amtlichen Tariftabellen veröffentlicht, denn die Quellensteuer bleibt eine kantonale Steuer, die zugunsten von Kanton, Gemeinde und Bund erhoben wird. Der tatsächlich geschuldete Betrag hängt daher ebenso stark von Ihrem Wohnkanton (bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern vom Arbeitskanton) ab wie von Ihrer familiären Situation und kann sich von einem Kanton zum benachbarten spürbar unterscheiden.

Ledig, geschieden oder verwitwet ohne unterhaltsberechtigte Kinder
Verheiratet, nur ein Ehepartner mit Erwerbseinkommen in der Schweiz
Verheiratet, beide Ehepartner mit Erwerbseinkommen (jeder wird nach seinem eigenen Tarif besteuert)
Alleinerziehend mit einem oder mehreren unterhaltsberechtigten Kindern
Neben- oder Zusatzerwerb, besteuert nach einem Pauschaltarif ohne persönliche Abzüge

Unterhaltsberechtigte Kinder werden in der Regel bis zum Alter von 18 Jahren berücksichtigt, oder länger, solange sie sich in Erstausbildung befinden. Melden Sie eine Geburt, Heirat, Scheidung oder Trennung Ihrem Arbeitgeber sofort, damit der korrekte Tarif ab dem folgenden Monat angewendet wird.

Was zum steuerbaren Betrag zählt

Ihr Arbeitgeber berechnet die Quellensteuer auf Ihrem monatlichen Bruttoeinkommen, das den Grundlohn, einen anteiligen 13. Monatslohn, regelmässige Boni und Gratifikationen sowie steuerbare Naturalleistungen wie einen Geschäftswagen oder eine verbilligte Wohnung umfasst. Obligatorische Sozialabzüge, darunter AHV, berufliche Vorsorge (BVG) und Arbeitslosenversicherung, werden vor Anwendung des Tarifs abgezogen.

Da der Tarif bereits eine pauschale Standardabgeltung für übliche Abzüge wie Berufsauslagen und normale Versicherungsprämien enthält, berücksichtigt die Quellensteuer Ihre persönliche Situation nicht automatisch über Zivilstand und Kinder hinaus. Abzüge wie Einzahlungen in die Säule 3a, zusätzliche Einkäufe in die Pensionskasse, Kinderbetreuungskosten für kleine Kinder oder Ausbildungskosten fliessen nicht in den monatlichen Abzug ein und können nur über einen Antrag auf ordentliche Veranlagung geltend gemacht werden.

Wechsel zur ordentlichen Veranlagung

Seit der Bundesreform von 2021 gelten für den Ausstieg aus der Quellenbesteuerung und den Wechsel zur ordentlichen Veranlagung mit vollständiger Steuererklärung schweizweit dieselben Regeln. Das kann automatisch geschehen, weil Sie eine Schwelle überschreiten oder sich Ihre Verhältnisse ändern, oder auf Antrag, wenn Sie Abzüge geltend machen möchten, die der Tarif nicht abdeckt.

Wann die ordentliche Veranlagung obligatorisch ist

Sie müssen eine ordentliche Steuererklärung einreichen und werden auf Ihrem gesamten Einkommen veranlagt statt nur über die Quellensteuer, in folgenden Fällen:

Ihr jährliches Bruttoerwerbseinkommen erreicht oder übersteigt CHF 120'000, beurteilt pro steuerpflichtige Person
Sie verfügen über erhebliches Einkommen, das nicht durch die Quellensteuer erfasst wird, etwa aus Liegenschaften oder beträchtlichem Vermögen
Sie heiraten eine Schweizer Staatsangehörige oder einen Schweizer Staatsangehörigen oder eine Person mit Bewilligung C, oder Sie erhalten selbst das Schweizer Bürgerrecht oder eine Bewilligung C

Ordentliche Veranlagung freiwillig beantragen

Bleibt Ihr Einkommen unter der obligatorischen Schwelle, können Sie dennoch die ordentliche Veranlagung beantragen, typischerweise um Einzahlungen in die Säule 3a, Pensionskasseneinkäufe, Kinderbetreuungskosten oder Ausbildungskosten geltend zu machen, die der Quellensteuertarif nicht erfasst. Der Antrag muss bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres bei der kantonalen Steuerbehörde eingereicht werden, und einmal bewilligt, gilt er in der Regel unwiderruflich, solange Sie der Quellensteuerpflicht unterliegen.

Da dieser Entscheid bindend ist, lohnt es sich, im Voraus abzuschätzen, ob Ihre abzugsfähigen Ausgaben die im Tarif bereits enthaltene Pauschale tatsächlich übersteigen, bevor Sie sich auf eine vollständige Steuererklärung festlegen.

Einen Fehler korrigieren oder die Quellensteuer anfechten

Die Quellensteuer wird anhand der Angaben berechnet, die Ihr Arbeitgeber zu Zivilstand, Kindern und Einkommen hat. Sind diese Angaben unvollständig oder veraltet, kann der Abzug falsch sein, und je nach Fehlerquelle stehen Ihnen unterschiedliche Wege zur Korrektur offen.

Melden Sie jede Änderung Ihrer familiären Situation umgehend Ihrem Arbeitgeber, damit der Tarif ab dem folgenden Lohnzahlungsmonat korrigiert wird
Beantragen Sie bei der kantonalen Steuerbehörde bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres eine Tarifkorrektur, wenn ein Sachverhalt wie ein Kind oder Ihr Zivilstand nicht korrekt berücksichtigt wurde
Erheben Sie innerhalb der auf der Verfügung angegebenen gesetzlichen Frist eine förmliche Einsprache bei der kantonalen Steuerbehörde, wenn Sie die Quellensteuer selbst bestreiten, und legen Sie bei Ablehnung der Einsprache ein weiteres Rechtsmittel ein

Herauszufinden, welcher Tarif auf Ihre Situation zutrifft, ob ein Korrekturantrag oder ein vollständiger Wechsel zur ordentlichen Veranlagung sinnvoll ist, und was bei welcher kantonalen Behörde einzureichen ist, lässt sich auf eigene Faust nur schwer durchschauen. Unsere Beraterinnen und Berater helfen Ihnen, Ihre Quellensteuersituation im Rahmen Ihrer Relocation- und Einlebungsbegleitung einzuordnen, und koordinieren mit qualifizierten Steuerfachleuten für alles, was eine formelle Beratung erfordert.

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Häufig gestellte Fragen

Zahle ich weiterhin Quellensteuer, sobald ich mehr als CHF 120'000 pro Jahr verdiene?

Nein. Sobald Ihr jährliches Bruttoeinkommen CHF 120'000 erreicht oder übersteigt, wechseln Sie zur obligatorischen ordentlichen Veranlagung und reichen wie jede in der Schweiz wohnhafte Person eine vollständige Steuererklärung ein. Die während des Jahres bereits vom Arbeitgeber abgezogene Quellensteuer wird an Ihre definitive Steuerrechnung angerechnet, sodass Sie je nach tatsächlichen Abzügen eine Rückerstattung erhalten oder einen zusätzlichen Betrag nachzahlen.

Kann ich Einzahlungen in die Säule 3a abziehen, wenn ich quellenbesteuert bin?

Nicht direkt über die Lohnabrechnung: Der Quellensteuertarif enthält nur eine pauschale Standardabgeltung für übliche Abzüge, nicht Ihre tatsächlichen Einzahlungen in die Säule 3a. Um diese geltend zu machen, müssen Sie eine nachträgliche ordentliche Veranlagung beantragen, bis zum 31. März des Folgejahres, falls Ihr Einkommen unter der obligatorischen Schwelle liegt, oder automatisch über Ihre Steuererklärung, falls Sie diese bereits überschreiten.

Was geschieht mit meiner Quellensteuer, wenn ich während des Jahres den Kanton wechsle?

Ihr Arbeitgeber wendet ab dem Monat nach Ihrem Umzug den Tarif Ihres neuen Wohnkantons an. Die kantonalen Tarife unterscheiden sich, weil die Quellensteuer sowohl kantonale und kommunale Steuern als auch die Bundessteuer finanziert, sodass sich der abgezogene Betrag bei einem Umzug innerhalb der Schweiz spürbar ändern kann, selbst wenn sich Einkommen und familiäre Situation nicht ändern.

Wann endet die Quellensteuer und beginnt die dauerhafte ordentliche Veranlagung?

Der Wechsel zur dauerhaften ordentlichen Veranlagung erfolgt in der Regel, wenn Sie eine Bewilligung C erhalten, eine Schweizer Staatsangehörige oder einen Schweizer Staatsangehörigen oder eine Person mit Bewilligung C heiraten oder das Schweizer Bürgerrecht erwerben. Ab dem auf diese Änderung folgenden Steuerjahr reichen Sie eine ordentliche Steuererklärung ein und begleichen Ihre Steuerrechnung direkt mit der kantonalen Behörde statt über den Lohnabzug.

Wer ist in der Schweiz von der Quellensteuer befreit?

Schweizer Staatsangehörige, Inhaberinnen und Inhaber einer Bewilligung C sowie Ehepartnerinnen und Ehepartner von Schweizer Staatsangehörigen oder C-Bewilligten werden ordentlich statt quellenbesteuert, sofern sie selbst in der Schweiz wohnhaft sind. Alle anderen Personen, die in der Schweiz ohne einen dieser Status arbeiten, unterliegen grundsätzlich der Quellensteuer auf ihrem Schweizer Erwerbseinkommen.

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