スイスで確定申告をする
居住者、B許可・C許可保持者、そしてスイスに来たばかりの方向けに、税務上の義務をステップごとに解説する実践ガイドです。
結論
スイスに住民登録をしている場合、通常は所得と財産について市区町村・州・連邦の3段階で確定申告を毎年行います。源泉徴収で課税される給与所得者（B許可保持者の多くが該当）は、所得や状況が一定の基準を超えない限り申告を免除されます。締切、書式、使用するソフトは州によって異なり、時間が必要な場合はたいてい延長を申請できます。
スイスでは、市区町村・州・連邦の3つのレベルで同時に居住者に課税します。スイスに定住しようとする人にとって、毎年必要となる確定申告の仕組みを理解することは、引っ越しの最初の実務的なステップの一つです。適用ルールは、保有する許可の種類、所得、そして居住する州によって大きく変わるためです。全国共通の単一の申告書式は存在せず、各州がそれぞれ独自の申告書、ソフトウェア、スケジュールを用意しています。
このガイドでは、誰が申告義務を負うか、スケジュールと州のツールがどう機能するか、一般的に適用される控除のカテゴリー、そして締切を過ぎてしまった場合や提出済みの申告を修正したい場合にどうすべきかを順に説明します。あくまで手続きの仕組みに焦点を当てており、個々の税務上の立場についてはコンサルタントと事実関係を確認する必要があります。
誰がスイスで確定申告をする必要があるか
スイスに住民登録をしているスイス国籍者およびC許可保持者は、毎年通常課税の確定申告を行い、全世界の所得と財産を申告します（国外で得た所得は、通常は税率算定の目的でのみ考慮されます）。スイス国内に不動産を所有する人や自営業者も、国籍や許可の種類にかかわらず通常課税の申告を行います。
B許可またはL許可を保有する外国人従業員の多くは、源泉徴収により課税されます。つまり、雇用主が州の定める税率表に基づき、毎月給与から源泉徴収税を直接差し引きます。連邦レベルで定められた基準額を年間の総所得が超えた場合、または源泉徴収でカバーされない他の所得や資産（賃貸不動産、多額の有価証券、給与所得と並行して行う自営業など）がある場合には、通常課税の対象に移行し、完全な申告書を提出することになります。
2021年の源泉徴収税制度改革以降、源泉徴収で課税されている従業員も、自ら申請して事後的な通常課税（補完的課税）を受け、通常の申告者と同じ基準で自分の状況を見直してもらうことができます。第3の柱aへの拠出、保育費用、標準控除額を超える職業関連費用など、源泉徴収では反映されない控除がある場合には、これを利用する価値があります。
- スイスに住民登録をしているスイス国籍者およびC許可保持者
- 許可の種類を問わず、スイス国内に不動産を所有する人
- 自営業の居住者、および源泉徴収でカバーされない所得がある人
- 連邦の所得基準額を超えるB許可・L許可保持者、または事後的な通常課税を申請する人
締切と州ごとのスケジュールの仕組み
確定申告は常に前暦年分を対象とし、各州は翌年の初めの数か月のうちに申告書を送付するのが一般的です。提出締切は全国一律ではなく州ごとに設定されており、国全体で単一の日付に集中するのではなく、時期が分散しています。
期限内に申告できない場合、すべての州で延長を申請できます。多くはオンラインで手続きでき、初回の申請であれば無料であることも珍しくありません。延長を申請せずに期限を過ぎると督促状が届き、最終的には罰金が科されることがあります。応答しない状態が続くと、税務当局は実際の数字ではなく推定によって課税額を決定することになり、これはたいてい納税者にとって不利な結果となります。
申告書の作成：州のソフトウェアと準備すべき書類
各州は申告書作成用の無料ソフトウェアやオンラインポータルをそれぞれ用意しています。例えば、ジュネーブ州のGeTax、ヴォー州のVaudTax、チューリッヒ州のZHprivateTaxなどです。これらのツールは申告書をセクションごとに案内してくれ、入力しながら概算の納税額を計算してくれます。現在、多くの州で電子申告が標準的な提出方法となっています。
作成を始める前に、給与証明書（雇用主から自動的に発行されるcertificat de salaire）、年金基金および第3の柱aの証明書、12月31日時点の銀行口座・有価証券の残高証明、健康保険料の支払証明、そして申告予定の各種控除の領収書を用意しておきましょう。単純な給与所得者の場合、申告書の作成には通常数時間程度かかります。スイス到着後初めての申告や、不動産所得、自営業、海外からの所得が絡む場合はより時間がかかり、専門家によるレビューを受ける価値があります。
主な控除のカテゴリー
スイスの税制では連邦・州の両レベルで控除が認められており、カテゴリー自体はおおむね共通していますが、具体的な金額や上限は各州および連邦がそれぞれ個別に定めており、定期的に見直されます。課税期間ごとに変わる数字を挙げるよりも、一般的に適用されるカテゴリーを把握し、申告時に居住する州の公式ガイドやソフトウェアで現行の上限額を確認する方が確実です。
- 職業関連費用：通勤費、外食費、その他仕事に関連する費用（標準控除額または実費のいずれか）
- 第3の柱aへの拠出：年金基金にも加入しているかどうかによって異なる、連邦が定める年間上限額の範囲内
- 職業年金（第2の柱）への任意積み増し：原則として全額控除可能
- 健康保険・傷害保険の保険料、および一部の州では生命保険の保険料
- 共働きや就学のために発生した保育費用：州・連邦の上限額まで
- 職業に関連する継続教育・研修費用
- 負債利子：スイス国内の不動産にかかる住宅ローン利子を含む
- 非課税団体として認定された組織への寄付：純所得の一定割合まで
申告が遅れた場合、または申告内容を修正したい場合
延長申請をしないまま締切が過ぎると、税務当局から督促状が送られ、応答しない状態が続くと罰金が科され、最終的には推定による課税決定に至ります。推定による課税決定は、実際の数字ではなく当局自身の判断に基づいて行われ、一般的に当局にとって有利な、つまり保守的な水準で設定されます。だからこそ、締切を過ぎてしまう前に早めに延長を申請することが重要です。
課税決定通知（bordereauまたはVeranlagungsverfügung）を受け取った後、内容に誤りがあると考える場合は、通常受領から30日以内に正式な異議申立てを行うことができます。異議申立ては無料で、見落とされた控除や事実誤認を修正するための通常の手段です。この期間を過ぎると、以前は把握できなかった重要な新事実がある場合など、限られた状況でのみ再考の請求が可能です。
自分がどのカテゴリーに該当するか、どの州の締切が適用されるか、そして実際にどの控除を申告できるか——こうした点は、スイスでの最初の年にまさに見落とされがちな細部です。私たちのコンサルタントが引っ越しに伴う事務手続きの整備をサポートし、初めてのスイスでの確定申告が手探りにならないようお手伝いします。
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よくある質問
B許可を持っている場合、スイスで確定申告をする必要はありますか？
自分が住む州の確定申告の締切を過ぎてしまった場合はどうなりますか？
提出後にスイスの確定申告を変更することはできますか？
スイスで確定申告をするにはどのソフトウェアを使えばよいですか？
スイスで初めての確定申告には税理士を利用すべきですか？
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