在瑞士申报个人所得税

谁需要在瑞士申报纳税表

定居瑞士的瑞士公民和C类许可持有人每年都要提交常规纳税申报表，申报全球范围内的收入和财产（境外收入通常仅用于确定税率）。瑞士房产的所有者以及自雇居民，无论国籍或许可类型如何，也都需要提交常规申报表。

持有B类或L类许可的外籍雇员在大多数情况下按源扣税：雇主根据所在州制定的税率表，每月直接从您的工资中扣除预扣税。一旦您的年度税前总收入超过联邦规定的门槛，或您拥有预扣税无法覆盖的其他收入或资产——例如出租房产、大额有价证券，或在受雇工作之外从事自雇活动——您就会被纳入常规申报体系，因而需要提交完整的纳税申报表。

自2021年预扣税制度改革以来，按源扣税的雇员也可以主动申请事后常规征税，从而以与常规申报者相同的方式对自身情况进行审核，如果您有预扣税无法体现的扣除项目——例如第三支柱a缴款、托儿费用或超出标准扣除额的工作相关支出——这样做可能是值得的。

• •居住在瑞士的瑞士公民和C类许可持有人
• •瑞士房产所有者，无论持何种许可
• •自雇居民及拥有预扣税未覆盖收入的人士
• •收入超过联邦门槛的B类和L类许可持有人，或主动申请事后常规征税者

截止日期与州级日历如何运作

纳税申报表始终针对上一个自然年度，各州通常在次年年初的头几个月发出表格。申报截止日期由各州自行设定，而非全国统一，且分散在全年不同时间，而非全国统一的某一天。

如果您无法按时申报，每个州都允许您申请延期，通常可在线办理，且首次申请往往免费。逾期未申请延期而未提交申报表，会收到提醒通知，最终可能被处以罚款，若持续未作回应，税务机关将根据估算而非您的实际数据对您进行核定，这通常对您不利。

填写申报表：州级软件与需准备的材料

每个州都提供自己的免费软件或在线平台用于填写申报表：例如日内瓦的GeTax、沃州的VaudTax，以及苏黎世的ZHprivateTax。这些工具会逐节引导您完成申报，并在填写过程中即时计算应缴税款的估算值，如今在大多数州，电子提交已成为标准方式。

开始之前，请准备好您的工资证明（certificat de salaire，由雇主自动出具）、养老金及第三支柱a的证明、截至12月31日的银行及证券账户结单、已缴健康保险费凭证，以及您打算申报的各项扣除的相关票据。对于情况简单的雇员而言，完成申报表通常只需几个小时；抵达瑞士后的首次申报，或涉及房产、自雇或境外收入的申报，则耗时更长，也更适合寻求专业审核。

主要的扣除类别

瑞士税制在联邦和州两级都允许扣除，尽管具体金额和上限由各州及联邦分别设定并定期调整，但扣除类别大体一致。与其引用会随纳税年度变化的具体数字，不如了解通常适用的类别，并在申报时查阅所在州官方指南或软件中当前的上限。

• •职业支出：通勤、外出用餐及其他与工作相关的费用，可选择标准扣除额或实际支出
• •第三支柱a缴款，在联邦设定的年度上限内，具体额度取决于您是否同时参加养老基金
• •职业养老金（第二支柱）补缴，通常可全额扣除
• •健康及意外保险保费，部分州还包括人寿保险保费
• •为使父母双方能够工作或就学而产生的托儿费用，以州及联邦上限为限
• •与职业相关的继续教育与培训费用
• •债务利息，包括瑞士房产的抵押贷款利息
• •向获认可享受免税资格的机构所作的捐赠，以净收入的一定比例为限

逾期申报或需更正申报表时该怎么办

如果截止日期已过而未申请延期，税务机关会发出提醒通知，若持续未作回应，将导致罚款，并最终按估算方式作出核定。估算核定是税务机关根据自身对您情况的判断作出的，而非依据您的实际数据，且通常从税务机关的角度作保守设定，这也是应及时申请延期、而非任由截止日期错过的另一个原因。

收到税务核定通知（bordereau或Veranlagungsverfügung）后，如果您认为其中存在错误，通常可在收到之日起30天内提出正式异议。异议申请免费，是纠正遗漏扣除项目或事实性错误的正常渠道；超过该期限后，只有在出现此前未能获知的重大新事实等有限情形下，才可能提出复议申请。