スイス出国時の税金

出国によって納税義務がどう変わるか

スイス居住者は、州において税務上の居住者とみなされている間、全世界の所得と財産に対して課税されます。税務上の居住資格は、一般に、居住していたコミューン(市区町村)から転出登録を行い、実際に別の場所に生活の拠点を移した日に終了します。移住を決めた日に終了するわけではありません。

スイスの各州は実際にその州に居住していた暦年を基準に課税するため、年の途中で出国したからといって1年分の税金がまるごと発生するわけではありません。スイス源泉および全世界の所得・財産は居住していた期間に按分される一方、税率は通常年間ベースの状況を参照して算出されるため、単純な日割り減額を期待していると意外な結果になることがあります。

• •納税義務は、コミューンへの公式な転出日として記録された日に終了するのが通常です
• •その年の課税期間は、暦年全体ではなく実際に居住していた月のみを対象とします
• •出国後もスイス源泉の所得や資産を保有していると、別途限定的な納税義務が生じることがあります

最終(または中間)確定申告の提出

出国は、居住していた年の該当期間を対象とする最終(中間と呼ばれることもある)確定申告のきっかけとなります。最後に居住していたコミューンを管轄する州税務署がこの申告を扱い、手続きや様式は州によって異なります。

実務上は、コミューンへの転出登録(出国を確認する行政手続き)が、税務署に最終査定を開始させるきっかけとなることがほとんどです。この手続きは正式かつ速やかに行う価値があります。転出登録が不完全であったり漏れていたりすると、ファイルが必要以上に長く開いたままになり、どの課税期間が自分に適用されるのか混乱を招くことがあるためです。

出国日、最終給与明細、退職金やボーナスの支払い、銀行口座・有価証券・不動産の明細書は記録しておきましょう。これらは通常、最終期間の申告で報告する必要があります。

源泉徴収税と出国

定住許可(C許可)を持たない外国人従業員の場合、スイスの源泉徴収税(impôt à la source/Quellensteuer)は、個々の状況と就労州に基づき、雇用主によって毎月給与から直接控除されます。この仕組みは、スイスで雇用され居住している限り適用され続けます。

出国時には、最終給与日までの最終給与、ボーナス、退職金に対する源泉徴収税は通常どおり計算されます。所得水準や州によっては、その年にすでに控除された源泉徴収税の是正を申請できる場合もあります。例えば、雇用主が適用した標準税率表に、本来受けられるはずの控除が反映されていなかった場合などです。このような申請の期限は厳格で、州によって異なります。

年金資産:出国時の第2の柱と第3の柱a

スイスの年金基金または既得給付口座に保有されている職業年金(第2の柱)の積立金は、通常の所得税とは別に扱われます。スイスを完全に離れる場合、一般に既得給付の支払いを請求できますが、現金で引き出せる金額は転居先の国によって異なります。

欧州連合(EU)またはEFTA加盟国に移住し、その国で強制年金保険に加入することになる場合、通常は第2の柱の積立金のうち超過義務部分のみが現金で支払われます。義務部分は通常の退職年齢に達するまでスイスの既得給付口座または保険契約内に留め置く必要があります。EU/EFTA域外に移住する場合は、通常、既得給付の全額を出国時に受け取ることができます。

第2の柱の年金基金または第3の柱aの口座からの一時金支払いには、居住していた州ではなく、支払いを行う年金基金または財団が登録されている州において、別途源泉徴収税が課されます。これは所得税を納めていた州と大きく異なる場合があるため、引き出しの時期を確定させる前に確認しておく価値があります。

スイス出国後も継続する可能性があるもの

スイスを離れることで無制限納税義務は終了しますが、スイスの税務システムとのつながりがすべて自動的になくなるわけではありません。不動産、事業への出資、その他一定のスイス源泉資産を保有し続ける場合、一般にその特定の所得または財産について限定的な納税義務が残り、毎年簡略化された申告が必要になります。

銀行口座、スイスの金融機関に保有する有価証券、あるいは出国後も給与を支払い続けるスイスの雇用主がいる場合も、スイス側と新しい国側の双方で報告上の影響が生じることがあります。この2つの税務システムを調整する場面では税務コンサルタントの助けが有効です。My Swiss Relocation自体は個別の税務アドバイスは行いませんが、こうした国境をまたぐ問題については資格を持つ専門家と連携しています。