Belasting bij vertrek uit Zwitserland

Hoe uw belastingplicht verandert wanneer u Zwitserland verlaat

Inwoners van Zwitserland worden belast op hun wereldwijde inkomen en vermogen zolang zij fiscaal inwoner zijn van een kanton. De fiscale woonplaats eindigt over het algemeen op de datum waarop u zich uitschrijft bij uw woongemeente en zich daadwerkelijk elders vestigt, niet op het moment dat u besluit te verhuizen.

Omdat de Zwitserse kantons belasting heffen over het kalenderjaar waarin u daadwerkelijk in Zwitserland woonde, betekent vertrek halverwege het jaar niet dat u een volledig jaar belasting verschuldigd bent. Uw Zwitsers en wereldwijd inkomen en vermogen worden verdeeld over de periode van uw verblijf, terwijl uw belastingtarief doorgaans nog steeds wordt berekend op basis van uw situatie over het volledige jaar — iets wat verrassend kan uitpakken voor wie een eenvoudige pro-rata vermindering verwacht.

• •De belastingplicht eindigt normaal gesproken op de datum die geregistreerd staat als uw officiële vertrek uit de gemeente
• •De belastingperiode dat jaar dekt alleen de maanden van feitelijk verblijf, niet het volledige kalenderjaar
• •Zwitsers inkomen of vermogen dat u na vertrek behoudt, kan een aparte, beperkte belastingplicht opleveren

Uw laatste of tussentijdse belastingaangifte indienen

Vertrek leidt tot een laatste (soms tussentijdse genoemde) belastingaangifte voor het deel van het jaar waarin u inwoner was. De kantonnale belastingdienst die bevoegd is voor uw laatste woongemeente behandelt deze aangifte, en de procedures en formulieren verschillen per kanton.

In de praktijk is het de uitschrijving bij uw gemeente (de administratieve stap die uw vertrek bevestigt) die de belastingdienst er meestal toe aanzet uw laatste aanslag te openen. Het loont om dit formeel en tijdig te doen, want een onvolledige of ontbrekende uitschrijving kan uw dossier langer open laten dan nodig en verwarring scheppen over welke belastingperiode nog op u van toepassing is.

Bewaar gegevens over uw vertrekdatum, uw laatste loonstroken, eventuele ontslagvergoedingen of bonussen, en overzichten van bankrekeningen, effecten en onroerend goed, want dit alles moet doorgaans worden opgegeven voor de laatste periode.

Bronbelasting en uw vertrek

Als u een buitenlandse werknemer bent zonder vestigingsvergunning (vergunning C), wordt de Zwitserse bronbelasting (impôt à la source / Quellensteuer) elke maand rechtstreeks op uw salaris ingehouden door uw werkgever, op basis van uw persoonlijke situatie en het kanton waar u werkt. Dit systeem blijft van toepassing zolang u in Zwitserland werkt en woont.

Bij uw vertrek wordt de bronbelasting op uw laatste salaris, bonus of ontslagvergoeding op de gebruikelijke manier berekend tot uw laatste loondatum. Afhankelijk van uw inkomensniveau en kanton kunt u mogelijk ook een correctie aanvragen van de bronbelasting die eerder dat jaar al is ingehouden, bijvoorbeeld als aftrekposten waar u recht op had niet zijn verwerkt in het standaardtarief dat uw werkgever toepaste. De termijnen voor zo'n aanvraag zijn strikt en verschillen per kanton.

Pensioentegoeden: uw 2e pijler en pijler 3a bij vertrek

Tegoeden van het beroepspensioen (2e pijler) op een Zwitsers pensioenfonds of een vrije-vervoerrekening worden apart behandeld van uw gewone inkomstenbelasting. Als u Zwitserland definitief verlaat, kunt u doorgaans uitbetaling van uw vrije vervoersprestatie aanvragen, maar het bedrag dat contant kan worden opgenomen hangt af van uw nieuwe woonland.

Verhuist u naar een land binnen de Europese Unie of de EVA en wordt u daar verplicht pensioenverzekerd, dan kan normaal gesproken alleen het bovenwettelijke deel van uw 2e-pijlertegoed contant worden uitbetaald; het verplichte deel moet op een Zwitserse vrije-vervoerrekening of -polis blijven staan tot uw gewone pensioenleeftijd. Verhuist u buiten de EU/EVA, dan kan de volledige vrije vervoersprestatie doorgaans wel bij vertrek worden uitbetaald.

Elke som-uitkering uit een 2e-pijlerfonds of een pijler 3a-rekening is onderworpen aan een aparte bronbelasting, geheven door het kanton waar het uitbetalende pensioenfonds of de stichting is geregistreerd, en niet door het kanton waar u woonde. Omdat dit aanzienlijk kan afwijken van uw kanton voor de inkomstenbelasting, loont het de moeite dit te controleren voordat u de timing van een opname vastlegt.

Wat kan blijven doorlopen nadat u Zwitserland heeft verlaten

Vertrek uit Zwitserland beëindigt uw onbeperkte belastingplicht, maar niet automatisch elke band met het Zwitserse belastingstelsel. Houdt u onroerend goed, een bedrijfsbelang of ander Zwitsers vermogen aan, dan blijft u doorgaans onderworpen aan een beperkte belastingplicht op dat specifieke inkomen of vermogen, met elk jaar een vereenvoudigde aangifte hiervoor.

Bankrekeningen, effecten aangehouden bij een Zwitserse instelling, of een Zwitserse werkgever die u na vertrek blijft betalen, kunnen ook gevolgen hebben voor de aangifteplicht aan zowel Zwitserse als nieuwe zijde. Het op elkaar afstemmen van beide stelsels is waar een belastingadviseur nuttig wordt, want My Swiss Relocation geeft zelf geen persoonlijk belastingadvies, maar werkt voor dit soort grensoverschrijdende vragen samen met gekwalificeerde specialisten.