스위스 주별 정액과세 제도
지출 기준 과세(정액과세)가 여전히 적용되는 주와 최저 과세표준 산정 방식을 주별로 살펴봅니다.
요약 답변
정액과세(프랑스어로 imposition d'après la dépense)는 스위스에서 근로활동을 하지 않는 자격 요건을 갖춘 외국인에게 대부분의 주에서 여전히 적용되지만, 취리히, 샤프하우젠, 아펜첼 아우서로덴, 바젤란트, 바젤슈타트 등 일부 주는 주 차원에서 이를 폐지했습니다. 제도가 남아 있는 곳에서는 연방 최저 기준 내에서 주 세무당국과 협의하여 과세표준을 정하며, 연방 차원의 일반 과세와 병행 적용됩니다.
정액과세(forfait fiscal이라고도 불림)는 스위스에서 근로활동을 하지 않는 특정 외국인 거주자에게 적용되는 특별 과세 제도입니다. 전 세계 소득과 재산에 대해 과세하는 대신, 스위스에서의 생활 수준을 반영한 지출 기준으로 과세하며, 이는 주 세무당국과 한 차례 협의를 거쳐 정해진 뒤 주기적으로 재검토됩니다.
스위스의 과세권은 연방, 주(칸톤), 코뮌으로 나뉘어 있기 때문에 이 제도의 적용 여부와 구체적인 조건은 정착하는 지역에 따라 크게 달라집니다. 이 가이드에서는 누가 신청할 수 있는지, 최저 과세표준은 어떻게 산정되는지, 어느 주가 여전히 이 제도를 운영하는지, 그리고 가족 단위 이주자나 임원급 인사가 주별 옵션을 비교할 때 실무적으로 어려움을 겪는 지점이 어디인지 설명합니다.
정액과세를 신청할 수 있는 사람
이 제도는 스위스에서 처음으로 세무 거주자가 되거나 최소 10년 이상 스위스를 떠나 있다가 돌아온 외국인 중, 스위스 내에서 근로활동이나 자영업을 하지 않는 경우에 한해 적용됩니다. 스위스 국적자는 자격이 없으며, 파트타임을 포함해 이미 스위스에서 일하고 있는 외국인도 대상이 아닙니다.
부부의 경우 양쪽 모두 자격 요건을 충족해야 하며, 배우자 중 한 명이라도 스위스에서 근로할 경우 가구 전체가 일반적으로 이 제도의 적용 대상에서 제외되어 통상 과세를 받게 됩니다. 자격 여부는 입국 시점에 평가되며 자동으로 적용되지 않습니다. 반드시 주 세무당국에 신청하여 합의를 거쳐야 합니다.
최저 과세표준 산정 방식
2016년 연방 차원의 지출 기준 과세 개혁 이후, 직접연방세의 과세표준은 납세자가 스위스에 보유한 주택의 연간 임대가치 또는 실제 지불 임차료의 일정 배수보다 낮을 수 없으며, 연방 세법에 법정 최저 기준이 명시되어 있습니다. 이 제도를 유지하는 대부분의 주는 주세 및 코뮌세에 대해서도 동등하거나 더 높은 최저 기준을 적용합니다.
실무적으로 세무당국은 제안된 지출 기준을 당국이 파악한 납세자의 실제 전 세계 생활비 총액과 대조하는 통제 계산도 함께 실시하며, 둘 중 더 높은 금액을 기준으로 과세합니다. 최종 금액은 거주가 시작되기 전에 주와 합의하여 정해지며 일정 기간마다 재검토되므로, 협의 없이 사전에 제시되는 고정된 숫자가 아닙니다.
- 자격 요건: 스위스 내 근로활동 없음, 첫 거주 또는 재거주
- 과세표준: 임대가치 또는 지불 임차료의 배수, 법정 최저 기준 적용
- 비교 계산: 전 세계 지출 통제 계산을 실시하여 더 높은 금액으로 과세
- 합의: 입국 전 주 세무당국과 협의하여 확정
정액과세를 유지하는 주와 폐지한 주
연방 국민투표 이후, 각 주는 주세 및 코뮌세 차원에서 지출 기준 과세를 제공할지 여부를 자유롭게 결정할 수 있으며, 직접연방세에 대해서는 강화된 2016년 규정에 따라 이 제도가 계속 존재합니다. 여러 주는 자체 국민투표를 실시하여 주 차원의 제도를 완전히 폐지했으며, 해당 지역 거주자는 연방 차원의 자격 여부와 무관하게 전 세계 소득과 재산에 대해 통상 과세를 받습니다.
주 차원에서 정액과세를 폐지한 것으로 알려진 주는 취리히, 샤프하우젠, 아펜첼 아우서로덴, 바젤란트, 바젤슈타트입니다. 레만호 지역, 베른, 티치노, 그라우뷘덴을 포함한 그 밖의 대부분의 주는 이 제도를 계속 운영하며, 각 주는 연방 최저 기준 내에서 자체 최저 과세표준과 행정 관행을 적용합니다.
| 상태 | 해당 주 |
|---|---|
| 주 차원 폐지 | 취리히, 샤프하우젠, 아펜첼 아우서로덴, 바젤란트, 바젤슈타트 |
| 여전히 적용 (예시) | 제네바, 보, 발레, 베른, 티치노, 그라우뷘덴, 프리부르, 뇌샤텔 |
가족 단위 이주자와 임원급 인사가 흔히 어려움을 겪는 지점
이 제도는 서류상으로는 단순해 보이지만 실제 어려움은 비교에서 발생합니다. 각 주는 저마다 다른 최저 배수, 통제 계산 방식, 협상에 대한 태도를 적용하기 때문에, 동일한 가구라도 정착하는 지역에 따라 결과가 크게 달라질 수 있으며, 이는 두 주 모두 이 제도를 여전히 제공하는 경우에도 마찬가지입니다.
두 번째 어려움은 시점 문제에서 비롯됩니다. 자격 요건이 입국 전 스위스에서 근로하지 않았어야 한다는 조건에 달려 있고, 합의된 과세표준이 거주 시작 전에 정해지기 때문에, 주, 부동산, 가구의 활동에 관한 결정을 처음부터 올바른 순서로 진행해야 하며 나중에 조정할 수 없습니다.
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사전 평가 요청신청 절차는 일반적으로 어떻게 진행되는가
정액과세 신청은 보통 입국 전 또는 직후에 주 세무당국에 제출되며, 가구의 예정된 스위스 거주지, 가족 상황, 스위스 내 근로활동 부재에 관한 정보를 함께 제출해야 합니다. 이후 세무당국은 납세자의 대리인과 함께 과세표준을 제안하거나 협의합니다.
이 제도는 거주허가, 부동산 관련 결정, 그리고 EU/EFTA 비회원국 국적자의 경우 이민 절차와도 맞물려 있기 때문에, 이러한 요소들을 함께 조율하고 세무 신고 자체를 위해 자격을 갖춘 독립 세무 자문가를 참여시키는 것이 절차가 원활히 진행되는지를 좌우하는 핵심입니다.
- 정착지를 결정하기 전에 해당 주의 정액과세에 대한 현재 입장을 확인하십시오
- 주 신청자뿐 아니라 배우자 양쪽의 자격 요건을 함께 검토하십시오
- 과세표준이 합의되기 전에 거주, 주거, 스위스 내 활동의 순서를 정하십시오
- 협상과 신고를 위해 자격을 갖춘 독립 세무 자문가를 참여시키십시오
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자주 묻는 질문
스위스에서 정액과세를 폐지한 주는 어디인가요?
정액과세의 최저 과세표준은 얼마인가요?
스위스 국적자도 정액과세를 신청할 수 있나요?
정액과세는 연방세와 주세를 모두 포함하나요?
정액과세는 고정된 공개 세율과 같은 것인가요?
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