Pauschalbesteuerung nach Kanton in der Schweiz

Wer sich für die Pauschalbesteuerung bewerben kann

Das Regime steht ausländischen Personen offen, die erstmals steuerlichen Wohnsitz in der Schweiz begründen oder nach einer Abwesenheit von mindestens zehn Jahren zurückkehren, sofern sie in der Schweiz keiner unselbständigen oder selbständigen Erwerbstätigkeit nachgehen. Schweizer Staatsangehörige sind nicht berechtigt, ebenso wenig eine ausländische Person, die bereits im Land arbeitet, selbst nur teilzeitlich.

Beide Ehepartner eines Paares müssen die Voraussetzungen erfüllen; arbeitet ein Ehepartner in der Schweiz, verliert der Haushalt in der Regel den Zugang zum Regime und wird ordentlich besteuert. Die Berechtigung wird bei der Einreise geprüft und ist nicht automatisch: Sie ergibt sich aus einem Antrag an die kantonale Steuerverwaltung und einer Vereinbarung mit ihr.

Wie die Mindestbemessungsgrundlage berechnet wird

Seit der eidgenössischen Reform der Aufwandbesteuerung von 2016 darf die Bemessungsgrundlage für die direkte Bundessteuer nicht unter einem Mehrfachen des jährlichen Eigenmietwerts der Schweizer Wohnung der steuerpflichtigen Person oder der tatsächlich bezahlten Miete liegen, wobei das Bundessteuerrecht eine gesetzliche Mindestgrenze vorsieht. Die meisten Kantone, die das Regime beibehalten, wenden für die Kantons- und Gemeindesteuer eine gleichwertige oder höhere Mindestgrenze an.

In der Praxis überprüft die Steuerverwaltung die vorgeschlagene Aufwandgrundlage zusätzlich anhand einer Kontrollrechnung, die die tatsächlichen weltweiten Lebenshaltungskosten der steuerpflichtigen Person zusammenzählt, soweit den Behörden bekannt, und besteuert auf der jeweils höheren Grundlage. Der endgültige Betrag wird vor Beginn des Aufenthalts mit dem Kanton vereinbart und in der Regel in periodischen Abständen überprüft; es handelt sich also nicht um eine im Voraus ohne diese Verhandlung feststehende Zahl.

• •Voraussetzung: keine Erwerbstätigkeit in der Schweiz, erstmaliger oder wiederkehrender Wohnsitz
• •Bemessungsgrundlage: Mehrfaches des Eigenmietwerts oder der bezahlten Miete, mit gesetzlichem Minimum
• •Vergleich: weltweite Kontrollrechnung der Lebenshaltungskosten, Besteuerung auf dem höheren Betrag
• •Vereinbarung: Verhandlung mit der kantonalen Steuerverwaltung vor der Einreise

Kantone, die die Pauschalbesteuerung noch anbieten, und Kantone, die sie abgeschafft haben

Nach einer eidgenössischen Volksabstimmung steht es den Kantonen weiterhin frei, zu entscheiden, ob sie die Aufwandbesteuerung auf Kantons- und Gemeindeebene anbieten; für die direkte Bundessteuer besteht das Regime unter den verschärften Regeln von 2016 unabhängig davon weiter. Mehrere Kantone haben eigene Volksabstimmungen abgehalten und das kantonale Regime vollständig abgeschafft, sodass dortige Ansässige unabhängig von der eidgenössischen Berechtigung ordentlich auf dem weltweiten Einkommen und Vermögen besteuert werden.

Die Kantone, die die Pauschalbesteuerung auf kantonaler Ebene bekanntermassen abgeschafft haben, sind Zürich, Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft und Basel-Stadt. Die meisten übrigen Kantone, darunter die Genferseeregion, Bern, Tessin und Graubünden, bieten das Regime weiterhin an und wenden jeweils ihre eigene Mindestgrundlage und Verwaltungspraxis innerhalb der bundesrechtlichen Untergrenze an.

Wo Familien und Führungskräfte üblicherweise ins Stocken geraten

Das Regime wirkt auf dem Papier einfach, doch die Schwierigkeit liegt im Vergleich: Jeder Kanton wendet sein eigenes Mindestmultiplikat, seine eigene Kontrollrechnung und seine eigene Verhandlungsbereitschaft an, sodass derselbe Haushalt je nach Wohnort erheblich unterschiedliche Ergebnisse erzielen kann, selbst zwischen zwei Kantonen, die das Regime beide noch anbieten.

Eine zweite Schwierigkeitsebene betrifft die Zeitplanung. Da die Berechtigung davon abhängt, vor der Einreise nicht in der Schweiz gearbeitet zu haben, und die vereinbarte Bemessungsgrundlage vor Beginn des Aufenthalts festgelegt wird, müssen Entscheidungen zu Kanton, Wohneigentum und den Aktivitäten des Haushalts von Anfang an richtig aufeinander abgestimmt werden, statt sie nachträglich anzupassen.

Wie der Antragsprozess typischerweise abläuft

Ein Antrag auf Pauschalbesteuerung wird normalerweise vor oder kurz nach der Einreise an die kantonale Steuerverwaltung gerichtet, gestützt auf Angaben zum geplanten Schweizer Wohnsitz des Haushalts, zur familiären Situation und zum Fehlen einer Erwerbstätigkeit in der Schweiz. Die Verwaltung schlägt daraufhin eine Bemessungsgrundlage vor oder bespricht sie mit der Vertretung der steuerpflichtigen Person.

Da das Regime mit Aufenthaltsbewilligungen, Immobilienentscheidungen und, für Staatsangehörige ausserhalb der EU/EFTA, mit ausländerrechtlichen Verfahren zusammenhängt, entscheidet die Koordination dieser Stränge sowie der Beizug einer qualifizierten unabhängigen Steuerberatung für die eigentliche Steuererklärung typischerweise darüber, ob der Prozess reibungslos verläuft.

• •Aktuelle Haltung des Kantons zur Pauschalbesteuerung bestätigen, bevor man sich auf einen Standort festlegt
• •Berechtigung für beide Ehepartner prüfen, nicht nur für die hauptantragstellende Person
• •Wohnsitz, Wohnsituation und allfällige Schweizer Aktivitäten abstimmen, bevor die Bemessungsgrundlage vereinbart wird
• •Für die Verhandlung und die Steuererklärung eine qualifizierte unabhängige Steuerberatung beiziehen