Tributação por Despesa nos Cantões Suíços

Quem pode candidatar-se à tributação por despesa

O regime está aberto a cidadãos estrangeiros que estabeleçam residência fiscal na Suíça pela primeira vez, ou que regressem após uma ausência de pelo menos dez anos, desde que não exerçam atividade profissional por conta de outrem ou por conta própria na Suíça. Os cidadãos suíços não são elegíveis, e também não o é um cidadão estrangeiro que já trabalhe no país, mesmo a tempo parcial.

Ambos os cônjuges de um casal têm de satisfazer as condições de elegibilidade; se um dos cônjuges trabalhar na Suíça, o agregado familiar perde geralmente o acesso ao regime e passa a ser tributado ordinariamente. A elegibilidade é avaliada no momento da chegada e não é automática: resulta de um pedido apresentado à administração fiscal cantonal e de um acordo com esta.

Como é calculada a base tributável mínima

Desde a reforma federal de 2016 da tributação por despesa, a base tributável para o imposto federal direto não pode ser inferior a um múltiplo do valor locativo anual da habitação suíça do contribuinte, ou da renda efetivamente paga, com um limite mínimo legal fixado na legislação fiscal federal. A maioria dos cantões que mantêm o regime aplica um mínimo equivalente ou superior para o imposto cantonal e comunal.

Na prática, a administração fiscal também confronta a base de despesa proposta com um cálculo de controlo que soma os custos de vida efetivos do contribuinte a nível mundial, conhecidos das autoridades, tributando pela base que for mais elevada. O valor final é acordado com o cantão antes do início da residência e é geralmente revisto a intervalos regulares, pelo que não se trata de um número fixo comunicado antecipadamente sem essa negociação.

• •Elegibilidade: nenhuma atividade lucrativa na Suíça, residência pela primeira vez ou de retorno
• •Base: múltiplo do valor locativo ou da renda paga, sujeito a um mínimo legal
• •Comparação: um cálculo de controlo da despesa mundial, tributado pelo montante mais elevado
• •Acordo: negociado com a administração fiscal cantonal antes da chegada

Cantões que ainda oferecem a tributação por despesa, e cantões que a aboliram

Na sequência de uma votação popular federal, os cantões continuam livres de decidir se oferecem a tributação por despesa a nível cantonal e comunal; o regime continua a existir, de resto, para o imposto federal direto ao abrigo das regras reforçadas de 2016. Vários cantões realizaram as suas próprias votações populares e aboliram por completo o regime cantonal, pelo que os residentes nesses cantões são tributados ordinariamente sobre o rendimento e o património mundiais, independentemente da elegibilidade federal.

Os cantões conhecidos por terem abolido a tributação por despesa a nível cantonal são Zurique, Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft e Basel-Stadt. A maioria dos restantes cantões, incluindo a região do Lago Genebra, Berna, Ticino e Grisões, continua a oferecer o regime, cada um aplicando a sua própria base mínima e prática administrativa dentro do limite federal.

Onde famílias e executivos costumam encontrar dificuldades

O regime parece simples no papel, mas a dificuldade é comparativa: cada cantão aplica o seu próprio múltiplo mínimo, o seu próprio cálculo de controlo e a sua própria abertura à negociação, pelo que o mesmo agregado familiar pode enfrentar resultados substancialmente diferentes consoante o local onde se estabelece, mesmo entre dois cantões que ainda oferecem o regime.

Uma segunda camada de dificuldade prende-se com o momento certo. Como a elegibilidade depende de não se ter trabalhado na Suíça antes da chegada, e a base acordada é fixada antes do início da residência, as decisões sobre o cantão, o imóvel e as atividades do agregado familiar precisam de ser sequenciadas corretamente desde o início, em vez de ajustadas posteriormente.

Como decorre normalmente o processo de candidatura

Um pedido de tributação por despesa é normalmente dirigido à administração fiscal cantonal antes ou pouco depois da chegada, acompanhado de informação sobre a residência suíça prevista do agregado familiar, a situação familiar e a ausência de atividade lucrativa na Suíça. A administração propõe ou discute então uma base tributável com o representante do contribuinte.

Como o regime interage com as autorizações de residência, as decisões sobre habitação e, para cidadãos de países fora da UE/EFTA, os procedimentos de imigração, coordenar estas vertentes em conjunto, e envolver um consultor fiscal independente qualificado para a própria declaração fiscal, é normalmente o que determina se o processo decorre sem sobressaltos.

• •Confirme a posição atual do cantão sobre a tributação por despesa antes de se comprometer com uma localização
• •Avalie a elegibilidade de ambos os cônjuges, não apenas do requerente principal
• •Sequencie a residência, a habitação e qualquer atividade na Suíça antes de a base ser acordada
• •Envolva um consultor fiscal independente qualificado para a negociação e para a declaração