Forfaitaire belasting per kanton in Zwitserland

Wie kan forfaitaire belasting aanvragen

De regeling staat open voor buitenlanders die voor het eerst fiscaal inwoner van Zwitserland worden, of die terugkeren na een afwezigheid van minstens tien jaar, mits zij geen winstgevende activiteit of zelfstandige beroepsactiviteit in Zwitserland uitoefenen. Zwitserse onderdanen komen niet in aanmerking, en evenmin een buitenlander die al in het land werkt, zelfs in deeltijd.

Beide partners van een koppel moeten aan de voorwaarden voldoen; als een van beide partners in Zwitserland werkt, verliest het huishouden doorgaans de toegang tot de regeling en wordt het gewoon belast. De geschiktheid wordt bij aankomst beoordeeld en is niet automatisch: ze vloeit voort uit een aanvraag bij, en een akkoord met, de kantonale belastingadministratie.

Hoe de minimale belastbare basis wordt berekend

Sinds de federale hervorming van de uitgavengebonden belasting in 2016 mag de belastbare basis voor de directe federale belasting niet lager zijn dan een veelvoud van de jaarlijkse huurwaarde van de Zwitserse woning van de belastingplichtige, of van de werkelijk betaalde huur, met een wettelijk minimum vastgelegd in de federale belastingwetgeving. De meeste kantons die de regeling behouden, passen een gelijkwaardig of hoger minimum toe voor de kantonale en gemeentelijke belasting.

In de praktijk toetst de belastingadministratie de voorgestelde uitgavenbasis ook aan een controleberekening die de werkelijke wereldwijde levenskosten van de belastingplichtige optelt, voor zover die bij de autoriteiten bekend zijn, en belast op basis van het hoogste bedrag. Het uiteindelijke cijfer wordt overeengekomen met het kanton vóór de aanvang van het verblijf en wordt doorgaans periodiek herzien; het is dus geen vast bedrag dat vooraf wordt genoemd zonder die onderhandeling.

• •Geschiktheid: geen winstgevende activiteit in Zwitserland, eerste keer of terugkerend verblijf
• •Basis: veelvoud van de huurwaarde of betaalde huur, met een wettelijk minimum
• •Vergelijking: een controleberekening van de wereldwijde uitgaven, belast op het hoogste bedrag
• •Akkoord: onderhandeld met de kantonale belastingadministratie vóór aankomst

Kantons die forfaitaire belasting nog aanbieden, en kantons die ermee stopten

Na een federale volksstemming blijven de kantons vrij om te beslissen of ze uitgavengebonden belasting aanbieden op kantonaal en gemeentelijk niveau; de regeling blijft daarnaast bestaan voor de directe federale belasting onder de aangescherpte regels van 2016. Verschillende kantons hebben hun eigen volksstemming gehouden en de kantonale regeling volledig afgeschaft, zodat inwoners daar gewoon worden belast op hun wereldwijde inkomen en vermogen, ongeacht de federale geschiktheid.

De kantons waarvan bekend is dat ze de forfaitaire belasting op kantonaal niveau hebben afgeschaft, zijn Zürich, Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft en Basel-Stadt. De meeste andere kantons, waaronder de regio rond het meer van Genève, Bern, Ticino en Graubünden, blijven de regeling aanbieden, elk met een eigen minimale basis en administratieve praktijk binnen de federale ondergrens.

Waar gezinnen en kaderleden meestal vastlopen

De regeling lijkt eenvoudig op papier, maar de moeilijkheid zit in de vergelijking: elk kanton hanteert zijn eigen minimumvermenigvuldiger, zijn eigen controleberekening en zijn eigen bereidheid tot onderhandelen, zodat hetzelfde huishouden met wezenlijk verschillende uitkomsten te maken kan krijgen afhankelijk van waar het zich vestigt, zelfs tussen twee kantons die de regeling allebei nog aanbieden.

Een tweede laag van complexiteit komt van de timing. Omdat de geschiktheid afhangt van het niet eerder gewerkt hebben in Zwitserland vóór aankomst, en de overeengekomen basis wordt vastgesteld vóór de aanvang van het verblijf, moeten beslissingen over het kanton, de woning en de activiteiten van het huishouden vanaf het begin correct op elkaar worden afgestemd in plaats van achteraf te worden aangepast.

Hoe het aanvraagproces doorgaans verloopt

Een aanvraag voor forfaitaire belasting wordt normaal gezien vóór of kort na aankomst gericht aan de kantonale belastingadministratie, onderbouwd met informatie over het geplande Zwitserse verblijf van het huishouden, de gezinssituatie en de afwezigheid van winstgevende activiteit in Zwitserland. De administratie stelt vervolgens een belastbare basis voor of bespreekt die met de vertegenwoordiger van de belastingplichtige.

Omdat de regeling raakvlakken heeft met verblijfsvergunningen, vastgoedbeslissingen en, voor onderdanen van buiten de EU/EVA, immigratieprocedures, is het coördineren van deze aspecten, en het inschakelen van een gekwalificeerde onafhankelijke belastingadviseur voor de aangifte zelf, wat doorgaans bepaalt of het proces vlot verloopt.

• •Controleer het huidige standpunt van het kanton over forfaitaire belasting voordat u zich op een locatie vastlegt
• •Beoordeel de geschiktheid van beide partners, niet alleen van de hoofdaanvrager
• •Stem verblijf, huisvesting en eventuele Zwitserse activiteit op elkaar af voordat de basis wordt overeengekomen
• •Schakel een gekwalificeerde onafhankelijke belastingadviseur in voor de onderhandeling en de aangifte