Forfaitaire belasting in Zwitserland: hoe het werkt

Wie komt in aanmerking voor uitgavengerelateerde belasting

Forfaitaire belasting is voorbehouden aan buitenlanders. Een Zwitserse burger kan niet onder deze regeling worden belast, ook niet na decennia in het buitenland te hebben gewoond en terug te keren om zich in Zwitserland te vestigen.

De aanvrager mag geen betaalde werkzaamheden in Zwitserland verrichten. Het beheren van eigen privévermogen, een niet-uitvoerende bestuursfunctie buiten Zwitserland, of het voortzetten van een beroepsactiviteit in het buitenland vormen geen belemmering, maar betaald werk of het runnen van een bedrijf in Zwitserland wel.

De aanvrager moet bovendien voor het eerst fiscaal inwoner van Zwitserland worden, of terugkeren na een afwezigheid van minstens tien jaar. Bij een gezamenlijke aanvraag van een echtpaar moeten beide partners buitenlander zijn en beiden aan de voorwaarde van geen Zwitserse tewerkstelling voldoen.

• •Buitenlandse nationaliteit (geen Zwitsers staatsburgerschap, voor geen van beide partners bij een gezamenlijke aanvraag)
• •Geen betaalde werkzaamheden in Zwitserland
• •Eerste fiscale vestiging in Zwitserland, of terugkeer na minstens tien jaar in het buitenland
• •Aanvraag ingediend vóór, niet na, de vestiging

Hoe de belastbare grondslag wordt berekend

In plaats van het werkelijke inkomen en vermogen aan te geven, wordt de belastbare grondslag vastgesteld op een veelvoud van de jaarlijkse huisvestingskosten: minstens zeven keer de huurwaarde van een eigen woning in Zwitserland, of zeven keer de werkelijk betaalde huur. Woont de belastingplichtige in een pension of soortgelijke voorziening, dan geldt een andere factor voor de kosten van kost en inwoning.

Dit op uitgaven gebaseerde bedrag mag niet onder een wettelijk minimum liggen. Voor de directe federale belasting bedraagt dit minimum momenteel CHF 435.000 (2026); dit federale minimum wordt periodiek geïndexeerd en aangepast, dus het bedrag moet steeds tegen het lopende jaar worden gecontroleerd. Elk kanton stelt daarnaast een eigen minimum vast voor de kantonale en gemeentelijke belasting, dat niet noodzakelijk hetzelfde bedrag is.

De belastingdienst voert ook een controleberekening uit, waarbij het op uitgaven gebaseerde bedrag wordt vergeleken met de belasting die verschuldigd zou zijn over een vastgestelde lijst van Zwitserse inkomsten en vermogensbestanddelen, zoals Zwitsers onroerend goed, dividenden van Zwitserse ondernemingen en bepaalde andere Zwitserse activa en inkomsten. Het hoogste van beide bedragen geldt als belastbare grondslag voor dat jaar, en dit kan van jaar tot jaar veranderen naarmate de omstandigheden wijzigen.

Waarom de voorwaarden per kanton verschillen

Uitgavengerelateerde belasting geldt voor de directe federale belasting in heel Zwitserland, maar elk kanton beslist zelf of het deze regeling ook aanbiedt voor de kantonale en gemeentelijke belasting. Verschillende kantons, waaronder Zürich, Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Stadt en Basel-Landschaft, hebben de regeling op kantonaal niveau afgeschaft na een volksstemming, terwijl andere, waaronder Genève, Vaud en Wallis, deze onder eigen voorwaarden blijven aanbieden.

Zelfs onder de kantons die de regeling behouden, kunnen de minimale belastbare grondslag, de onderhandelingspraktijk van de kantonale belastingdienst en het gewicht dat aan levensstijlfactoren wordt toegekend, aanzienlijk verschillen. Daarom is de keuze van het kanton net zo belangrijk als de keuze voor Zwitserland zelf voor wie deze route overweegt.

De aanvraag voor forfaitaire belasting: proces en veelvoorkomende valkuilen

In de praktijk wordt een aanvraag voor forfaitaire belasting onderhandeld met de kantonale belastingdienst vóórdat de belastingplichtige zich vestigt, niet erna. De aanvrager, meestal via een belastingvertegenwoordiger, dient een voorgestelde belastbare grondslag en onderbouwende informatie in, waarna de kantonale autoriteit een voorafgaande belastingafspraak (ruling) uitvaardigt die de voorwaarden voor de komende jaren vastlegt.

Juist deze timing zorgt vaak voor problemen. De belastingruling moet worden overeengekomen vóórdat de aanvraag voor de verblijfsvergunning wordt afgerond en vóórdat het huishouden zich aan een woning verbindt, omdat de huisvestingskosten rechtstreeks in de berekening worden meegenomen. Het op elkaar afstemmen van een belastingadviseur, een immigratiespecialist en een woningzoektocht binnen dezelfde termijn, vaak vanuit het buitenland, is waar mensen vaak vastlopen.

Een andere valkuil is te veronderstellen dat de regeling permanent is. De belastbare grondslag kan worden herzien wanneer de huisvestingskosten van het huishouden veranderen, en het opnemen van betaald werk in Zwitserland, op welk moment dan ook, beëindigt de gunstige regeling voor het jaar waarin dit gebeurt.

Hoe dit past in een breder relocatieplan

Forfaitaire belasting is meestal relevant voor gepensioneerden, financieel onafhankelijke personen en vermogende families die geen Zwitserse betrekking aangaan, en wordt vaak besproken naast de verblijfsvergunning voor financieel onafhankelijke personen. Dit zijn twee afzonderlijke procedures die door verschillende autoriteiten worden behandeld, maar die samen gepland moeten worden.

Voor fiscale en verzekeringszaken werken onze consultants specifiek samen met gekwalificeerde, onafhankelijke Zwitserse belastingadviseurs en fiduciaires; wij geven zelf geen belastingadvies en dienen geen belastingaangiften in. Wat wij wél doen, is de volgorde bewaken: ervoor zorgen dat de verblijfsaanvraag, de woningzoektocht en het belastingrulingproces elkaar niet in de weg zitten.