Паушальное налогообложение в Швейцарии: как это работает

Кто может претендовать на налогообложение по расходам

Паушальное налогообложение доступно только иностранным гражданам. Гражданин Швейцарии не может воспользоваться этим режимом, даже если он десятилетиями жил за рубежом и возвращается на постоянное жительство в Швейцарию.

Заявитель не должен вести в Швейцарии никакой оплачиваемой трудовой деятельности. Управление собственными частными активами, участие в совете директоров без исполнительных функций за пределами Швейцарии или продолжение профессиональной деятельности за рубежом не лишают права на этот режим, а вот трудоустройство или ведение бизнеса в самой Швейцарии — лишают.

Заявитель также должен либо впервые оформлять налоговое резидентство Швейцарии, либо возвращаться в страну после отсутствия не менее десяти лет. При совместной заявке супружеской пары оба супруга должны быть иностранными гражданами и оба должны соответствовать условию об отсутствии трудовой деятельности в Швейцарии.

• •Иностранное гражданство (ни у одного из супругов при совместной заявке не должно быть швейцарского гражданства)
• •Отсутствие оплачиваемой трудовой деятельности в Швейцарии
• •Первое оформление налогового резидентства Швейцарии либо возвращение после не менее десяти лет за рубежом
• •Заявка подаётся до, а не после переезда на постоянное жительство

Как рассчитывается налогооблагаемая база

Вместо декларирования фактического дохода и состояния налогооблагаемая база налогоплательщика устанавливается как кратное его годовых расходов на жильё: не менее семикратной арендной стоимости жилья, которым он владеет в Швейцарии, либо семикратной суммы фактически уплачиваемой аренды. Если налогоплательщик проживает на условиях пансиона, применяется иной коэффициент к стоимости проживания и питания.

Эта сумма, рассчитанная по расходам, не может быть ниже установленного законом минимума. Для прямого федерального налога минимальная налогооблагаемая база на сегодня установлена на уровне 435 000 франков (2026 год); этот федеральный минимум индексируется и периодически пересматривается, поэтому цифру стоит уточнять применительно к текущему году, а не считать неизменной. Каждый кантон также устанавливает собственный минимум для кантонального и коммунального налога, и он не обязательно совпадает с федеральным.

Кроме того, налоговые органы проводят контрольный расчёт, сравнивая сумму, определённую по расходам, с налогом, который причитался бы по установленному перечню объектов швейцарского происхождения — например, недвижимости в Швейцарии, дивидендов от швейцарских компаний и некоторых других швейцарских активов и доходов. Налогооблагаемой базой на данный год становится большая из двух сумм, и она может меняться год от года по мере изменения обстоятельств.

Почему условия отличаются от кантона к кантону

Налогообложение по расходам применяется для прямого федерального налога на всей территории Швейцарии, однако вопрос его применения для кантонального и коммунального налога каждый кантон решает самостоятельно. Ряд кантонов, включая Цюрих, Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден, Базель-Штадт и Базель-Ланд, отменили этот режим на кантональном уровне по итогам всенародных голосований, тогда как другие — например, Женева, Во и Вале — продолжают предлагать его на собственных условиях.

Даже среди кантонов, сохранивших этот режим, минимальная налогооблагаемая база, практика переговоров кантональной налоговой администрации и то, насколько учитывается образ жизни заявителя, могут заметно различаться. Именно поэтому для тех, кто рассматривает этот путь, выбор кантона имеет не меньшее значение, чем сам выбор Швейцарии.

Подача заявки на паушальное налогообложение: процесс и типичные сложности

На практике заявка на паушальное налогообложение согласовывается с кантональной налоговой администрацией до переезда налогоплательщика на постоянное жительство, а не после. Заявитель, как правило через налогового представителя, представляет предлагаемую налогооблагаемую базу и подтверждающие документы, а кантональный орган выдаёт предварительное налоговое решение (ruling), определяющее условия на предстоящие годы.

Именно с этим сроком связано большинство сложностей. Налоговое решение должно быть согласовано до завершения оформления вида на жительство и до того, как семья возьмёт на себя обязательства по объекту недвижимости, поскольку расходы на жильё напрямую влияют на расчёт. Согласовать работу налогового консультанта, специалиста по иммиграции и поиск жилья по единому графику, зачастую находясь ещё за рубежом, — вот что обычно создаёт трудности.

Ещё одна распространённая ошибка — считать этот режим постоянным. Налогооблагаемая база может быть пересмотрена при изменении расходов семьи на жильё, а начало оплачиваемой трудовой деятельности в Швейцарии в любой момент прекращает право на этот режим за тот год, в котором это произошло.

Место паушального налогообложения в общем плане переезда

Паушальное налогообложение чаще всего актуально для пенсионеров, финансово независимых лиц и состоятельных семей, не устраивающихся на работу в Швейцарии, и его нередко рассматривают вместе с видом на жительство для финансово независимых лиц. Это две отдельные процедуры, которые ведут разные органы, но планировать их нужно совместно.

Что касается непосредственно налоговых и страховых вопросов, наши консультанты работают в координации с квалифицированными независимыми швейцарскими налоговыми консультантами и фидуциарами; сами мы не даём налоговых консультаций и не подаём налоговые декларации. Наша задача — выстроить последовательность действий так, чтобы заявка на вид на жительство, поиск недвижимости и процесс согласования налогового решения не столкнулись между собой.