Паушальное налогообложение по кантонам Швейцарии

Кто может претендовать на паушальное налогообложение

Режим доступен иностранным гражданам, впервые получающим налоговое резидентство в Швейцарии, либо возвращающимся после отсутствия сроком не менее десяти лет, при условии, что они не занимаются в Швейцарии оплачиваемой деятельностью по найму или самостоятельно. Гражданам Швейцарии режим недоступен, как и иностранному гражданину, уже работающему в стране, даже на неполную занятость.

Оба супруга в паре должны соответствовать условиям для получения права на режим; если один из супругов работает в Швейцарии, домохозяйство обычно теряет доступ к режиму и облагается налогом на обычных основаниях. Право на режим оценивается в момент прибытия и не предоставляется автоматически: оно является результатом заявления и соглашения с кантональной налоговой администрацией.

Как рассчитывается минимальная налогооблагаемая база

После федеральной реформы налогообложения по расходам 2016 года налогооблагаемая база для прямого федерального налога не может быть ниже кратного значения годовой арендной стоимости швейцарского жилья налогоплательщика или фактически уплачиваемой арендной платы, с установленным законом минимальным порогом в федеральном налоговом законодательстве. Большинство кантонов, сохраняющих режим, применяют эквивалентный или более высокий минимум для кантонального и коммунального налога.

На практике налоговая администрация также сверяет предложенную базу расходов с контрольным расчётом, суммирующим фактические мировые расходы на проживание налогоплательщика, известные властям, и облагает налогом ту базу, которая окажется выше. Итоговая цифра согласовывается с кантоном до начала проживания и обычно периодически пересматривается, поэтому это не фиксированное число, заранее объявляемое без такого согласования.

• •Право на режим: отсутствие оплачиваемой деятельности в Швейцарии, первичное или повторное проживание
• •База: кратное значение арендной стоимости или уплачиваемой аренды, с учётом установленного законом минимума
• •Сравнение: контрольный расчёт мировых расходов, налог взимается с большей суммы
• •Соглашение: согласовывается с кантональной налоговой администрацией до прибытия

Кантоны, где паушальное налогообложение сохраняется, и кантоны, где оно отменено

После федерального народного голосования кантоны вправе самостоятельно решать, предлагать ли налогообложение по расходам на кантональном и коммунальном уровне; в остальном режим продолжает существовать для прямого федерального налога по ужесточённым правилам 2016 года. Ряд кантонов провели собственные народные голосования и полностью отменили кантональный режим, поэтому жители там облагаются налогом на обычных основаниях с мирового дохода и имущества независимо от права на режим на федеральном уровне.

Кантоны, отменившие паушальное налогообложение на кантональном уровне: Цюрих, Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден, Базель-Ланд и Базель-Штадт. Большинство остальных кантонов, включая регион Женевского озера, Берн, Тичино и Граубюнден, продолжают предлагать этот режим, каждый со своей минимальной базой и административной практикой в рамках федерального минимума.

С чем обычно сталкиваются трудности у семей и руководителей

На бумаге режим выглядит простым, но сложность в сравнении: каждый кантон применяет свой минимальный коэффициент, свой контрольный расчёт и свою готовность к переговорам, поэтому одно и то же домохозяйство может столкнуться с существенно разными результатами в зависимости от того, где оно обосновывается, — даже между двумя кантонами, где режим всё ещё действует.

Второй слой сложности связан с тайминга. Поскольку право на режим зависит от отсутствия работы в Швейцарии до прибытия, а согласованная база устанавливается до начала проживания, решения о кантоне, недвижимости и деятельности домохозяйства нужно выстраивать в правильной последовательности с самого начала, а не корректировать постфактум.

Как обычно проходит процесс подачи заявки

Заявление на паушальное налогообложение обычно подаётся в кантональную налоговую администрацию до или вскоре после прибытия и сопровождается информацией о планируемом проживании домохозяйства в Швейцарии, семейном положении и отсутствии оплачиваемой деятельности в Швейцарии. Затем администрация предлагает или обсуждает налогооблагаемую базу с представителем налогоплательщика.

Поскольку режим взаимодействует с разрешениями на пребывание, решениями по недвижимости и, для граждан не из ЕС/ЕАСТ, иммиграционными процедурами, координация этих направлений вместе, а также привлечение квалифицированного независимого налогового консультанта для самой подачи декларации, обычно и определяет, насколько гладко пройдёт процесс.

• •Уточните текущую позицию кантона по паушальному налогообложению, прежде чем определяться с местом проживания
• •Оцените право на режим для обоих супругов, а не только для основного заявителя
• •Выстройте последовательность проживания, жилья и любой деятельности в Швейцарии до согласования базы
• •Привлеките квалифицированного независимого налогового консультанта для переговоров и подачи декларации