الضريبة المقطوعة حسب الكانتون في سويسرا
نظرة على كل كانتون توضح أين لا تزال الضريبة القائمة على الإنفاق مطبَّقة وكيف يُحدَّد الوعاء الضريبي الأدنى.
إجابة موجزة
لا تزال الضريبة المقطوعة (imposition d'après la dépense) متاحة في معظم الكانتونات السويسرية للمواطنين الأجانب المستوفين للشروط الذين لا يعملون في سويسرا، غير أن عدة كانتونات ألغتها على المستوى الكانتوني، منها زيورخ وشافهاوزن وأبنزل أوسررودن وبازل الريف وبازل المدينة. وحيثما بقيت مطبَّقة، يُتفاوض على الوعاء الضريبي مع إدارة الضرائب الكانتونية ضمن الحد الأدنى الفدرالي، ويُدمج مع الضريبة العادية على المستوى الفدرالي.
الضريبة المقطوعة، التي يُطلق عليها أحياناً forfait fiscal، نظام ضريبي خاص متاح لبعض المواطنين الأجانب المقيمين في سويسرا الذين لا يمارسون نشاطاً مدرّاً للدخل في البلاد. فبدلاً من الخضوع للضريبة على الدخل والثروة العالميين، يُفرض على دافع الضريبة وعاء قائم على الإنفاق يعكس مستوى معيشته في سويسرا، يُتفاوض عليه مرة واحدة ثم يُراجَع دورياً مع إدارة الضرائب الكانتونية.
ولأن النظام الضريبي في سويسرا موزَّع بين الاتحاد والكانتونات والبلديات، فإن توفر هذا النظام وشروطه الدقيقة يعتمدان بشكل كبير على مكان الاستقرار. يوضح هذا الدليل من يحق له التقديم، وكيف يُحسب الوعاء الضريبي الأدنى، وأي الكانتونات لا تزال تطبق النظام، وأين تكمن الصعوبة العملية عادةً عندما تقارن أسرة أو مدير تنفيذي بين الخيارات المتاحة في الكانتونات المختلفة.
من يحق له التقديم على الضريبة المقطوعة
النظام متاح للمواطنين الأجانب الذين ينتقلون إلى الإقامة الضريبية في سويسرا لأول مرة، أو يعودون إليها بعد غياب لا يقل عن عشر سنوات، شريطة ألا يمارسوا نشاطاً مأجوراً أو مهنة حرة في سويسرا. ولا يستفيد منه المواطنون السويسريون، ولا الأجنبي الذي يعمل بالفعل في البلاد ولو بدوام جزئي.
يجب أن يستوفي كلا الزوجين شروط الأهلية؛ فإذا كان أحد الزوجين يعمل في سويسرا، تفقد الأسرة عموماً إمكانية الاستفادة من النظام وتُفرض عليها الضريبة العادية. تُقيَّم الأهلية عند الوصول وليست تلقائية: فهي نتيجة طلب موجَّه إلى إدارة الضرائب الكانتونية واتفاق يُبرم معها.
كيف يُحسب الوعاء الضريبي الأدنى
منذ الإصلاح الفدرالي لعام 2016 المتعلق بالضريبة القائمة على الإنفاق، لا يجوز أن يقل الوعاء الضريبي المعتمد للضريبة الفدرالية المباشرة عن مضاعف للقيمة الإيجارية السنوية لمسكن دافع الضريبة في سويسرا، أو للإيجار الفعلي المدفوع، مع حد أدنى قانوني منصوص عليه في التشريع الضريبي الفدرالي. ومعظم الكانتونات التي أبقت على النظام تطبق حداً أدنى معادلاً أو أعلى للضريبة الكانتونية والبلدية.
وفي الممارسة العملية، تقارن إدارة الضرائب أيضاً الوعاء المقترح بحساب رقابي يجمع تكاليف المعيشة الفعلية لدافع الضريبة على الصعيد العالمي، بالقدر المعروف لدى السلطات، وتُفرض الضريبة على أساس المبلغ الأعلى من الاثنين. ويُتفق على الرقم النهائي مع الكانتون قبل بدء الإقامة، ويُراجَع عادةً على فترات، فهو ليس رقماً ثابتاً يُعلن سلفاً دون هذا التفاوض.
- الأهلية: عدم ممارسة نشاط مدرّ للدخل في سويسرا، والإقامة لأول مرة أو بعد عودة
- الوعاء: مضاعف للقيمة الإيجارية أو الإيجار المدفوع، رهناً بحد أدنى قانوني
- المقارنة: حساب رقابي للإنفاق العالمي، وتُفرض الضريبة على المبلغ الأعلى
- الاتفاق: يُتفاوض عليه مع إدارة الضرائب الكانتونية قبل الوصول
الكانتونات التي لا تزال تطبق الضريبة المقطوعة، والكانتونات التي ألغتها
بعد استفتاء شعبي فدرالي، تبقى الكانتونات حرة في تقرير ما إذا كانت ستطبق الضريبة القائمة على الإنفاق على المستوى الكانتوني والبلدي؛ في حين يستمر النظام قائماً بالنسبة للضريبة الفدرالية المباشرة بموجب قواعد عام 2016 المشدَّدة. وقد أجرت عدة كانتونات استفتاءات شعبية خاصة بها وألغت النظام الكانتوني كلياً، فيخضع سكانها للضريبة العادية على الدخل والثروة العالميين بصرف النظر عن الأهلية الفدرالية.
الكانتونات المعروف أنها ألغت الضريبة المقطوعة على المستوى الكانتوني هي زيورخ وشافهاوزن وأبنزل أوسررودن وبازل الريف وبازل المدينة. أما معظم الكانتونات الأخرى، بما فيها منطقة بحيرة جنيف وبرن وتيتشينو وغراوبوندن، فتواصل تطبيق النظام، وتطبق كل منها وعاءها الأدنى وممارستها الإدارية الخاصة ضمن الحد الفدرالي.
| الوضع | الكانتونات |
|---|---|
| أُلغيت على المستوى الكانتوني | زيورخ، شافهاوزن، أبنزل أوسررودن، بازل الريف، بازل المدينة |
| لا تزال متاحة (أمثلة) | جنيف، فو، فاليه، برن، تيتشينو، غراوبوندن، فريبورغ، نوشاتيل |
أين تتعثر الأسر والمدراء التنفيذيون عادةً
يبدو النظام بسيطاً على الورق، لكن الصعوبة تكمن في المقارنة: فكل كانتون يطبق مضاعفه الأدنى الخاص، وحسابه الرقابي الخاص، ودرجة استعداده الخاصة للتفاوض، بحيث يمكن أن تواجه الأسرة ذاتها نتائج مختلفة اختلافاً جوهرياً بحسب مكان استقرارها، حتى بين كانتونين لا يزالان يطبقان النظام كلاهما.
وتأتي طبقة ثانية من الصعوبة من التوقيت. فبما أن الأهلية تتوقف على عدم العمل في سويسرا قبل الوصول، وأن الوعاء المتفق عليه يُحدَّد قبل بدء الإقامة، ينبغي ترتيب القرارات المتعلقة بالكانتون والعقار وأنشطة الأسرة بالتسلسل الصحيح منذ البداية بدلاً من تعديلها لاحقاً.
ينسّق مستشارونا مقارنة الكانتونات والتعريف بمستشارين ضريبيين مستقلين ومؤهلين، بحيث يُدار تسلسل انتقالكم وسكنكم ووضعكم الضريبي كخطة واحدة بدلاً من قرارات منفصلة.
طلب تقييمكيف تسير عملية التقديم عادةً
يُوجَّه طلب الضريبة المقطوعة عادةً إلى إدارة الضرائب الكانتونية قبل الوصول أو بعده بوقت قصير، مدعوماً بمعلومات عن إقامة الأسرة المزمعة في سويسرا ووضعها العائلي وعدم ممارستها نشاطاً مدرّاً للدخل في سويسرا. ثم تقترح الإدارة وعاءً ضريبياً أو تناقشه مع ممثل دافع الضريبة.
ولأن النظام يتداخل مع تصاريح الإقامة وقرارات العقار، ومع إجراءات الهجرة بالنسبة لمواطني الدول من خارج الاتحاد الأوروبي/الرابطة الأوروبية للتجارة الحرة، فإن تنسيق هذه العناصر معاً، والاستعانة بمستشار ضريبي مستقل ومؤهل لإجراءات التصريح الضريبي نفسه، هو ما يحدد عادةً مدى سلاسة سير العملية.
- تأكد من موقف الكانتون الحالي من الضريبة المقطوعة قبل الالتزام بموقع معين
- قيّم أهلية كلا الزوجين، لا مقدّم الطلب الرئيسي فقط
- رتّب الإقامة والسكن وأي نشاط سويسري قبل الاتفاق على الوعاء الضريبي
- استعن بمستشار ضريبي مستقل ومؤهل للتفاوض ولإجراءات التصريح
يستحق القراءة أيضاً
الأسئلة الشائعة
ما الكانتونات في سويسرا التي ألغت الضريبة المقطوعة؟
ما هو الوعاء الضريبي الأدنى للضريبة المقطوعة؟
هل يمكن لمواطن سويسري التقديم على الضريبة المقطوعة؟
هل تشمل الضريبة المقطوعة الضريبة الفدرالية والكانتونية معاً؟
هل الضريبة المقطوعة هي نفسها معدل ضريبي ثابت ومعلَن؟
محادثة سرية بخصوص انتقالكم
سيتواصل معكم أحد مستشارينا خلال 24 ساعة (أيام العمل)، دون أي التزام. تُعامل بياناتكم بسرية تامة.
مستعدون للمضي قدماً؟
تحدثوا مع مستشار عن وضعكم، دون أي التزام.