Tassazione forfettaria per cantone in Svizzera
Una panoramica cantone per cantone di dove si applica ancora l'imposizione secondo il dispendio e di come viene fissata la base imponibile minima.
Risposta breve
La tassazione forfettaria (imposition d'après la dépense) è ancora disponibile nella maggior parte dei cantoni svizzeri per i cittadini stranieri che soddisfano i requisiti e non esercitano un'attività lucrativa in Svizzera, ma diversi cantoni l'hanno abolita a livello cantonale, tra cui Zurigo, Sciaffusa, Appenzello Esterno, Basilea Campagna e Basilea Città. Dove resta in vigore, la base imponibile viene negoziata con l'amministrazione fiscale cantonale entro le regole minime federali e si combina con l'imposizione ordinaria a livello federale.
La tassazione forfettaria, talvolta chiamata forfait fiscale, è un regime fiscale speciale riservato a determinati cittadini stranieri residenti in Svizzera che non svolgono un'attività lucrativa nel Paese. Invece di essere tassato sul reddito e sulla sostanza a livello mondiale, il contribuente viene tassato su una base di dispendio che riflette il proprio tenore di vita in Svizzera, negoziata una volta e riesaminata periodicamente con l'amministrazione fiscale cantonale.
Poiché la fiscalità in Svizzera è ripartita tra Confederazione, cantoni e comuni, la disponibilità e le condizioni esatte di questo regime dipendono in larga misura dal luogo in cui ci si stabilisce. Questa guida spiega chi può richiederlo, come viene calcolata la base imponibile minima, quali cantoni offrono ancora il regime e dove si concentra solitamente la difficoltà pratica quando una famiglia o un dirigente confronta le opzioni tra cantoni diversi.
Chi può richiedere la tassazione forfettaria
Il regime è riservato ai cittadini stranieri che stabiliscono per la prima volta la residenza fiscale in Svizzera, oppure vi fanno ritorno dopo un'assenza di almeno dieci anni, a condizione che non esercitino un'attività lucrativa dipendente o indipendente in Svizzera. I cittadini svizzeri non vi hanno diritto, così come uno straniero che già lavora nel Paese, anche solo part time.
Entrambi i coniugi devono soddisfare le condizioni di ammissibilità; se uno dei due lavora in Svizzera, il nucleo familiare perde generalmente l'accesso al regime e viene tassato ordinariamente. L'idoneità viene valutata al momento dell'arrivo e non è automatica: deriva da una domanda presentata all'amministrazione fiscale cantonale e da un accordo con quest'ultima.
Come si calcola la base imponibile minima
Dalla riforma federale del 2016 sull'imposizione secondo il dispendio, la base imponibile per l'imposta federale diretta non può essere inferiore a un multiplo del valore locativo annuo dell'abitazione svizzera del contribuente, o della pigione effettivamente pagata, con una soglia minima stabilita dalla legislazione fiscale federale. La maggior parte dei cantoni che mantengono il regime applica un minimo equivalente o superiore per l'imposta cantonale e comunale.
Nella pratica, l'amministrazione fiscale verifica anche la base di dispendio proposta tramite un calcolo di controllo che somma le spese di vita effettive del contribuente a livello mondiale note alle autorità, e tassa in base all'importo più elevato tra i due. La cifra definitiva viene concordata con il cantone prima dell'inizio della residenza e viene generalmente riesaminata a intervalli regolari: non si tratta quindi di un importo fisso comunicato in anticipo senza tale negoziazione.
- Idoneità: nessuna attività lucrativa in Svizzera, residenza per la prima volta o al rientro
- Base: multiplo del valore locativo o della pigione pagata, soggetto a un minimo legale
- Confronto: un calcolo di controllo del dispendio mondiale, tassato sull'importo più elevato
- Accordo: negoziato con l'amministrazione fiscale cantonale prima dell'arrivo
I cantoni che offrono ancora la tassazione forfettaria e quelli che l'hanno abolita
A seguito di una votazione popolare federale, i cantoni restano liberi di decidere se offrire l'imposizione secondo il dispendio a livello cantonale e comunale; il regime continua invece a esistere per l'imposta federale diretta secondo le regole inasprite del 2016. Diversi cantoni hanno indetto proprie votazioni popolari e hanno abolito completamente il regime cantonale, per cui i residenti vi sono tassati ordinariamente sul reddito e sulla sostanza a livello mondiale, indipendentemente dall'idoneità federale.
I cantoni che risultano aver abolito la tassazione forfettaria a livello cantonale sono Zurigo, Sciaffusa, Appenzello Esterno, Basilea Campagna e Basilea Città. La maggior parte degli altri cantoni, tra cui la regione del Lago di Ginevra, Berna, il Ticino e i Grigioni, continua a offrire il regime, applicando ciascuno la propria base minima e la propria prassi amministrativa entro il minimo federale.
| Stato | Cantoni |
|---|---|
| Abolita a livello cantonale | Zurigo, Sciaffusa, Appenzello Esterno, Basilea Campagna, Basilea Città |
| Ancora disponibile (esempi) | Ginevra, Vaud, Vallese, Berna, Ticino, Grigioni, Friburgo, Neuchâtel |
Dove famiglie e dirigenti incontrano solitamente le maggiori difficoltà
Il regime appare semplice sulla carta, ma la difficoltà è di natura comparativa: ogni cantone applica il proprio moltiplicatore minimo, il proprio calcolo di controllo e la propria propensione alla negoziazione, per cui lo stesso nucleo familiare può trovarsi di fronte a esiti molto diversi a seconda di dove si stabilisce, anche tra due cantoni che offrono entrambi il regime.
Un secondo livello di difficoltà riguarda i tempi. Poiché l'idoneità dipende dal non aver lavorato in Svizzera prima dell'arrivo, e la base concordata viene fissata prima dell'inizio della residenza, le decisioni relative al cantone, all'immobile e alle attività del nucleo familiare devono essere pianificate correttamente fin dall'inizio, anziché essere adattate in seguito.
I nostri consulenti coordinano il confronto tra cantoni e la messa in contatto con consulenti fiscali indipendenti qualificati, in modo che la sequenza del trasferimento, dell'alloggio e della posizione fiscale venga gestita come un unico piano anziché come decisioni separate.
Richiedere una pre-valutazioneCome si svolge tipicamente la procedura di richiesta
Una richiesta di tassazione forfettaria viene normalmente presentata all'amministrazione fiscale cantonale prima o subito dopo l'arrivo, corredata da informazioni sulla residenza svizzera prevista dal nucleo familiare, sulla situazione familiare e sull'assenza di attività lucrativa in Svizzera. L'amministrazione propone quindi, o discute, una base imponibile con il rappresentante del contribuente.
Poiché il regime interagisce con i permessi di soggiorno, le decisioni immobiliari e, per i cittadini non UE/AELS, le procedure di immigrazione, coordinare questi aspetti insieme, coinvolgendo un consulente fiscale indipendente qualificato per la dichiarazione fiscale vera e propria, è ciò che tipicamente determina se il processo si svolge senza intoppi.
- Verificare la posizione attuale del cantone sulla tassazione forfettaria prima di impegnarsi su una località
- Valutare l'idoneità di entrambi i coniugi, non solo del richiedente principale
- Pianificare residenza, alloggio ed eventuale attività in Svizzera prima che la base venga concordata
- Coinvolgere un consulente fiscale indipendente qualificato per la negoziazione e la dichiarazione
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Domande frequenti
Quali cantoni svizzeri hanno abolito la tassazione forfettaria?
Qual è la base imponibile minima per la tassazione forfettaria?
Un cittadino svizzero può richiedere la tassazione forfettaria?
La tassazione forfettaria copre sia l'imposta federale che quella cantonale?
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