Tassazione forfettaria in Svizzera: come funziona

Chi può richiedere l'imposizione secondo il dispendio

La tassazione forfettaria è riservata ai cittadini stranieri. Un cittadino svizzero non può essere tassato secondo questo regime, anche se ha vissuto all'estero per decenni e rientra per stabilirsi in Svizzera.

Il richiedente non deve esercitare alcuna attività lucrativa in Svizzera. Gestire il proprio patrimonio privato, ricoprire una carica in un consiglio di amministrazione senza funzioni esecutive fuori dalla Svizzera, o proseguire un'attività professionale all'estero non compromettono l'ammissibilità, mentre svolgere un lavoro retribuito o gestire un'attività in Svizzera sì.

Il richiedente deve inoltre stabilire per la prima volta la propria residenza fiscale in Svizzera, oppure farvi ritorno dopo un'assenza di almeno dieci anni. Quando la domanda è presentata congiuntamente da una coppia sposata, entrambi i coniugi devono essere cittadini stranieri ed entrambi devono soddisfare la condizione di non esercitare un'attività lucrativa in Svizzera.

• •Nazionalità straniera (nessuna cittadinanza svizzera, per nessuno dei due coniugi in caso di domanda congiunta)
• •Nessuna attività lucrativa esercitata in Svizzera
• •Prima residenza fiscale in Svizzera, oppure ritorno dopo almeno dieci anni all'estero
• •Domanda presentata prima, e non dopo, l'inizio della residenza

Come si calcola la base imponibile

Anziché dichiarare reddito e patrimonio effettivi, la base imponibile del contribuente è fissata come multiplo del costo abitativo annuo: almeno sette volte il valore locativo di un'abitazione di proprietà in Svizzera, oppure sette volte l'affitto effettivamente pagato. Se il contribuente vive in una struttura con vitto e alloggio, si applica un moltiplicatore diverso al relativo costo.

Questo importo calcolato in base al dispendio non può scendere sotto un minimo stabilito dalla legge. Per l'imposta federale diretta, la base imponibile minima è attualmente fissata a CHF 435'000 (2026); questo minimo federale è indicizzato e viene adeguato periodicamente, per cui la cifra va verificata rispetto all'anno in corso e non considerata fissa. Anche ogni cantone stabilisce un proprio minimo per l'imposta cantonale e comunale, che non coincide necessariamente con quello federale.

Le autorità fiscali effettuano inoltre un calcolo di controllo, confrontando l'importo basato sul dispendio con l'imposta che sarebbe dovuta su un elenco definito di elementi di fonte svizzera, come immobili situati in Svizzera, dividendi da società svizzere e altri determinati beni e redditi svizzeri. L'importo più elevato tra i due diventa la base imponibile per quell'anno, e può variare di anno in anno con il mutare delle circostanze.

Perché le condizioni cambiano da un cantone all'altro

L'imposizione secondo il dispendio si applica all'imposta federale diretta su tutto il territorio svizzero, ma sono i singoli cantoni a decidere se offrirla anche per l'imposta cantonale e comunale. Diversi cantoni, tra cui Zurigo, Sciaffusa, Appenzello Esterno, Basilea Città e Basilea Campagna, l'hanno abolita a livello cantonale in seguito a votazioni popolari, mentre altri, tra cui Ginevra, Vaud e Vallese, continuano a offrirla secondo regole proprie.

Anche tra i cantoni che mantengono il regime, la base imponibile minima, la prassi negoziale dell'amministrazione fiscale cantonale e il peso attribuito allo stile di vita del richiedente possono variare in modo significativo. Per questo, per chi valuta questa strada, la scelta del cantone conta quanto la scelta della Svizzera stessa.

La richiesta di tassazione forfettaria: procedura e insidie più comuni

In pratica, la richiesta di tassazione forfettaria viene negoziata con l'amministrazione fiscale cantonale prima che il contribuente stabilisca la residenza, non dopo. Il richiedente, di norma tramite un rappresentante fiscale, presenta una proposta di base imponibile con la documentazione a supporto, e l'autorità cantonale emette un ruling fiscale preventivo che fissa le condizioni per gli anni successivi.

È proprio questa tempistica a generare la maggior parte delle difficoltà. Il ruling fiscale deve essere concordato prima che la domanda di permesso di soggiorno venga finalizzata e prima che la famiglia si impegni su un immobile, perché il costo abitativo entra direttamente nel calcolo. Coordinare un consulente fiscale, uno specialista in immigrazione e la ricerca di un alloggio sulla stessa tempistica, spesso dall'estero, è l'aspetto che coglie di sorpresa molte persone.

Un'altra insidia è dare per scontato che il regime sia permanente. La base imponibile può essere rivista se i costi abitativi della famiglia cambiano, e l'inizio di un'attività lucrativa in Svizzera, in qualsiasi momento, fa decadere l'ammissibilità per l'anno in cui avviene.

Come si inserisce in un piano di relocation più ampio

La tassazione forfettaria riguarda più spesso pensionati, persone finanziariamente indipendenti e famiglie facoltose che non intraprendono un'attività lucrativa in Svizzera, e viene spesso discussa insieme al percorso del permesso di soggiorno per persone finanziariamente indipendenti. Si tratta di due procedure distinte, gestite da autorità diverse, che però vanno pianificate insieme.

Per le questioni fiscali e assicurative in senso stretto, i nostri consulenti si coordinano con consulenti fiscali e fiduciari svizzeri qualificati e indipendenti; noi stessi non forniamo consulenza fiscale né presentiamo dichiarazioni dei redditi. Ciò di cui ci occupiamo è la sequenza temporale: fare in modo che la domanda di soggiorno, la ricerca dell'alloggio e la procedura di ruling fiscale non entrino in collisione.