スイスの第3の柱a:仕組みを解説

第3の柱aと第3の柱b:2つの異なる制度

スイスには2種類の私的年金の積み立て方があります。第3の柱a、いわゆる拘束型積立は連邦法によって規定されており、毎年の拠出額に上限があり、定められた場合を除き資産は退職まで引き出せません。その代わり、個人の貯蓄者にとって最も有利な税制優遇が受けられます。第3の柱b、いわゆる自由型積立は、3aの枠外で購入する通常の貯蓄、有価証券、大半の生命保険を対象とし、拠出額の上限や拘束期間はありませんが、原則として同様の所得税控除は受けられません。

安定した収入がある居住者の多くにとって、税制優遇が第3の柱aでしか受けられない以上、まずは毎年その上限まで拠出することが優先されます。第3の柱bは、3aの上限に達した後、より柔軟に資産へアクセスしたい人や、追加の生命・障害保障を求める人にとって有用です。

誰が第3の柱a口座を開設でき、いくらまで拠出できるか

第3の柱aに拠出するには、原則としてAHV/AVSの対象となる所得があり、スイスの税務上の居住者である必要があります。職業年金(第2の柱)に加入している被雇用者は、定められた年間上限まで拠出できます。年金基金に加入していない自営業者は、純収入の一定割合を、別に定められたより高い上限まで拠出できます。いずれの上限も連邦参事会によって定期的に見直されるため、拠出計画を立てる前に、その年の最新の金額を銀行や勤務先の給与担当部門、あるいはAHV/IV情報センターに確認してください。

この上限は世帯単位ではなく個人単位で適用されます。夫婦や事実婚のパートナーが双方とも所得を得ている場合、それぞれが別の口座でそれぞれの上限まで拠出できます。拠出金はその年の税額控除の対象となるために12月31日までに拠出先機関に到着している必要があり、前年に使い切らなかった枠は通常翌年に繰り越せません。

• •年金基金に加入している被雇用者:毎年公表される年間上限
• •年金基金に加入していない自営業者:純収入の一定割合(より高い年間上限まで)
• •上限は個人単位で適用され、所得のある配偶者・パートナーにはそれぞれ独自の枠がある
• •拠出金はその課税年度の12月31日までに拠出先機関に到着している必要がある

税控除は実際にどう機能するか

年間上限の範囲内で第3の柱a口座に拠出した金額は、連邦税・州税・市区町村税の課税所得から控除されます。スイスの累進課税制度は州や市区町村によって異なるため、控除による実際の節税額は所得水準と居住地によって変わり、一律の金額として示すことはできません。実務上、毎年上限まで拠出することで、退職資産を積み立てながら、その年の税負担を毎回軽減できます。

最終的に資産を引き出す際には無税ではなく、通常の所得とは分離して、各州が定める軽減税率で、引き出し時に一度だけ課税されます。この分離課税・軽減税率こそが、長期的に見て第3の柱aが通常の課税対象貯蓄より有利になる理由ですが、実際の節税効果は個人の状況によって異なります。弊社のコンサルタントは資格を持つ税務専門家と連携し、あなたの所得と居住州に応じた具体的な試算を行います。

銀行型と保険型、どちらを選ぶか

第3の柱aは、銀行、専門の年金財団、あるいは保険会社のいずれでも開設でき、どちらの経路でも同じ税控除が受けられます。ただし特徴は大きく異なり、どちらが適しているかは優先事項とリスク許容度によって決まります。

銀行や年金財団の3a口座は柔軟性に優れています。上限内で拠出額とタイミングを自分で決められ、現金口座と、投資期間に応じた投資ファンドから選ぶこともできます。保険型の3a契約は、退職貯蓄と生命・障害保障を組み合わせたもので、保険料は契約で固定されています。これは強制的な貯蓄習慣と保障を重視する人に向いていますが、通常は柔軟性が低く、契約を早期に解約すると資産の一部を失う可能性があります。

新規移住者・国境通勤者などの加入資格に関する疑問

第3の柱aの加入資格は、スイスで課税される所得と適切な保険加入状況に基づいており、海外から来た人にとって必ずしも直感的にわかるものではありません。居住国で源泉課税されている(スイスでは課税されていない)国境通勤者には第3の柱aに関して特有の制限があり、適用ルールもこれまで変更されてきたため、ネット上の一般情報を鵜呑みにせず専門家に確認すべき点です。一方、スイスに移住して居住し就労する人は、通常、コミューン(市区町村)への登録と社会保険への加入を終えた時点で加入資格を得ます。

これらの加入資格は、滞在許可の種類、雇用契約、場合によっては出身国とも関係するため、スイスでの最初の数か月に手順を誤ると、1年分の拠出枠を丸ごと失ったり、そもそも資格のない口座を開設してしまったりすることになりかねません。

早期引き出しとスイス出国時の扱い

第3の柱aの資産は退職年齢まで運用を続けることを前提としていますが、スイスの法律では限られた状況下での早期引き出しが認められています。駐在員に最も多いケースは、スイス国内の主たる住居の購入・自己使用、独立自営業の開始、そしてスイスを永久に離れて海外に定住する場合です。通常の退職年齢を迎える直前の数年間や、完全な障害が生じた場合、第2の柱への移管の場合にも引き出しが可能です。

各引き出しは通常の所得とは分離して、引き出し時にあなたが課税されている州が定める軽減税率で課税されます。これが理由の一つとなり、一部の貯蓄者は長年にわたり複数の3a契約に資産を分散させ、単一口座での一括引き出しを避けています。スイスを永久に離れる予定がある場合は、出国日のかなり前に、現行の引き出し手続きと居住地に基づく制限を拠出先機関に確認してください。要件は移住先の国によって異なる場合があります。

• •スイス国内の主たる住居の購入・自己使用
• •独立自営業の開始
• •スイスからの永久出国
• •完全な障害、または職業年金基金への移管
• •通常の退職年齢を迎える直前の数年間