Bronheffing in Zwitserland
Berekening, tarieven en de overgang naar de gewone belastingaanslag.
De meeste buitenlandse werknemers in Zwitserland worden belast via bronheffing (impôt à la source): de belasting wordt direct door de werkgever ingehouden op het salaris. Deze gids legt uit hoe het werkt, hoe u kunt corrigeren en wanneer u kunt overstappen naar de gewone aanslag.
Wie valt onder de bronbelasting?
De bronbelasting betreft niet alle buitenlandse inwoners van Zwitserland. De volgende categorieën worden aan de bron belast: buitenlandse werknemers met een B- of L-vergunning, grensarbeiders (G-vergunning) in bepaalde kantons, en buitenlandse artiesten, sporters en sprekers voor prestaties in Zwitserland.
- • Houders van een B-vergunning (verblijf): onderworpen aan bronbelasting zolang ze geen C-vergunning hebben
- • Houders van een L-vergunning (kort verblijf): systematisch onderworpen aan bronbelasting
- • Grensarbeiders (G-vergunning): onderworpen in kantons die grensarbeiders belasten (voornamelijk Genève)
- • Buitenlandse artiesten, sporters en sprekers: onderworpen aan de bron voor hun prestaties in Zwitserland
- • Bestuurders gedomicilieerd in het buitenland: onderworpen aan de bron op hun aanwezigheidsvergoedingen
- • Vrijgesteld: houders van een C-vergunning (vestiging), Zwitserse staatsburgers, echtgeno(o)t(e)n van Zwitserse staatsburgers met B-vergunning
Berekening van de bronbelasting
De bronbelasting wordt berekend op basis van het bruto maandinkomen, rekening houdend met de burgerlijke staat, het aantal kinderen en het kanton van woonplaats (of werkplaats voor grensarbeiders). De tarieven worden jaarlijks door elk kanton vastgesteld.
| Code | Situatie | Beschrijving | Taux indicatif (revenu CHF 8'000/maanden, kanton VD) |
|---|---|---|---|
| A | Alleenstaand | Ongehuwd, gescheiden of weduwe/weduwnaar zonder kinderen | 14 – 17 % |
| B | Gehuwd, eenverdiener | Partner werkt niet of verdient minder dan CHF 500/maand | 6 – 10 % |
| C | Gehuwd, tweeverdiener | Beide partners werken | 10 – 14 % |
| D | Bijverdienste | Tweede werkgever | 8 – 12 % |
| H | Alleenstaande ouder | Ongehuwd met onderhoudsplicht voor kinderen | 10 – 15 % |
Rectificatie en terugvordering
U kunt een rectificatie van de bronbelasting aanvragen als u aftrekbare kosten heeft die niet in het standaardtarief zijn opgenomen. De belangrijkste aftrekposten die via rectificatie geclaimd kunnen worden zijn: pijler 3a-stortingen, werkelijke beroepskosten (hoger dan het forfait), alimentatieverplichtingen, inkoop in het pensioenfonds, en hypotheekrente voor een eigen woning.
De rectificatieaanvraag moet vóór 31 maart van het jaar volgend op het belastingjaar worden ingediend bij de kantonale belastingdienst. Het formulier is beschikbaar op de website van uw kantonale belastingdienst.
Rekenvoorbeeld
Neem het geval van een alleenstaande ingenieur (schaal A0) die woont in het kanton Vaud, met een bruto maandelijkse salaris van CHF 8.500.
Drempel van CHF 120'000
Sinds 2021 geldt een belangrijke drempel: buitenlandse werknemers met een bruto jaarinkomen van meer dan CHF 120'000 moeten een gewone belastingaangifte indienen, zoals Zwitserse staatsburgers. Dit biedt de mogelijkheid om alle aftrekposten te claimen, maar betekent ook dat al het inkomen en vermogen moet worden aangegeven.
De overgang naar de gewone belastingaangifte kan voordelig of nadelig zijn, afhankelijk van uw persoonlijke situatie. Het is sterk aanbevolen om in het eerste jaar een belastingadviseur te raadplegen.
TOU verplicht
De latere gewone belastingaanslag is verplicht in de volgende gevallen:
- • Jaarlijks bruto-inkomen meer dan CHF 120.000: u moet verplicht een belastingaangifte indienen
- • Inkomsten die niet aan de bron zijn onderworpen: onroerendgoedinkomsten, ontvangen alimentatie, aanzienlijk vermogensinkomen
- • Echtgeno(o)t(e) van Zwitserse nationaliteit of houder van een C-vergunning: verplichte gezamenlijke belasting
TOU op demande
Als uw inkomen minder dan CHF 120.000 bedraagt, kunt u vrijwillig om een latere gewone belastingaanslag verzoeken. Dit verzoek moet worden ingediend vóór 31 maart van het volgende jaar. Let op: eenmaal toegekend, is de gewone aanslag onherroepelijk voor de volledige duur van het verblijf met B-vergunning. De overgang naar de gewone belastingaanslag is dus niet altijd voordelig — doe een simulatie alvorens u verbindt.
Internationale situaties
Bij grensoverschrijdende situaties spelen dubbelbelastingverdragen een cruciale rol. Grensarbeiders worden doorgaans belast in het werkland (Zwitserland), met een correctie in het woonland. Werknemers die deels thuiswerken in het buitenland kunnen met complexe fiscale gevolgen te maken krijgen.
- • Meld elke wijziging in uw situatie onmiddellijk aan uw werkgever (huwelijk, geboorte, echtscheiding, aankomst van de echtgeno(o)t(e)) zodat de schaal de volgende maand wordt aangepast
- • Vraag een rectificatie van de bronbelasting aan bij de kantonale belastingdienst vóór 31 maart van het volgende jaar
- • Dien een formele klacht in binnen 30 dagen na kennisgeving als u het ingehouden bedrag betwist
- • Bij aanhoudend meningsverschil is een beroep bij de kantonale administratieve rechtbank mogelijk binnen 30 dagen na de klachtbeslissing
Gerelateerde diensten
Nuttige gidsen
Veelgestelde vragen
Wordt de bronbelasting automatisch ingehouden op mijn salaris?
Kan ik de bronbelasting terugvorderen?
Wat verandert er als mijn inkomen boven CHF 120'000 komt?
Ik werk deels in Zwitserland en deels in het buitenland. Hoe wordt mijn inkomen belast?
Verandert mijn belastingsituatie als ik de C-vergunning krijg?
Klaar om uw nieuwe leven in Zwitserland te beginnen?
Neem contact met ons op voor een gratis voorafgaande beoordeling van uw situatie. Ons team antwoordt u binnen 24 uur.