スイスの源泉徴収税
外国人居住者のための源泉徴収制度の仕組みと最適化
スイスに居住する外国人労働者の大多数は、源泉徴収（impôt à la source / Quellensteuer）の対象です。雇用者が毎月の給与から税金を天引きし、直接税務当局に納付する制度です。この制度の仕組み、税率の決定要素、控除の最適化方法を理解することで、正当な税負担を確保できます。
源泉徴収の対象者
源泉徴収税はスイスのすべての外国人居住者に適用されるわけではありません。この制度の対象となる納税者カテゴリーと免除されるカテゴリーは以下のとおりです。
- • BパーミットおよびLパーミットの外国人に適用
- • Cパーミット取得後は通常の確定申告に移行
- • 年間120,000スイスフラン超は準確定申告制度
- • 週当たり就労時間やセカンドジョブも影響
- • 越境通勤者にも特別な源泉徴収率が適用
- • 免除：C許可証（永住権）保持者、スイス国民、B許可証を持つスイス国民の配偶者
税率の決定要素
文字の後の数字は扶養する子どもの数を示します。例：B1＝既婚、子ども1人、配偶者に収入なし、C2＝既婚、子ども2人、配偶者に収入あり。子どもは18歳まで（在学中は25歳まで）考慮されます。
| バレーム | 対象者 | 特徴 | 参考税率（月収CHF 8,000、ヴォー州） |
|---|---|---|---|
| A | 独身、子供なし | 最も高い税率 | 14 – 17 % |
| B | 既婚、配偶者が無収入 | 低い税率 | 6 – 10 % |
| C | 既婚、配偶者も収入あり | 中程度の税率 | 10 – 14 % |
| D | 副業収入 | 副業用の税率 | 8 – 12 % |
| H | 片親（独身で子供あり） | Aより低い税率 | 10 – 15 % |
修正申告（Rectification）
源泉徴収税は雇用主が毎月計算・控除し、州の税務当局に直接納付します。控除額は月額総収入、税率表（A、B、Cなど）、および居住州によって異なります。
計算では、13か月目の給与（12か月に分散、または支給月に課税）、ボーナスおよび賞与、現物給付（車、住居）、家族手当を含む月額総給与が考慮されます。義務的な社会保険料（AVS、LPP、失業保険）は、税率表の適用前に総収入から差し引かれます。
計算例
ヴォー州に居住する独身のエンジニア（税率表A0）で、月額総給与CHF 8,500の場合を見てみましょう。
源泉徴収の計算例
2021年の改革以降、源泉徴収で課税されるすべての納税者は、事後的な通常課税（TOU）を申請できます。この手続きでは、通常の確定申告書を記入し、すべての控除を考慮した通常の税率表に従って課税されます。
TOUは、源泉徴収の税率表に考慮されていない重要な控除がある場合に特に有利です。第3の柱への拠出金、第2の柱の買い戻し、児童保育費、住宅ローンの利息、教育費など。
TOU必須
事後的な通常課税は、以下の場合に必須です：
- • 年間総収入がCHF 120,000を超える場合：確定申告書の提出が必須です
- • 源泉徴収の対象外の収入：不動産所得、受け取った扶養手当、重要な資産所得
- • スイス国籍またはC許可証保持者の配偶者：合算課税が必須
任意のTOU
収入がCHF 120,000未満の場合、任意でTOUを申請できます。この申請は翌年の3月31日までに行う必要があります。注意：TOUが承認されると、B許可証での滞在期間中は取り消しできません。したがって、通常課税への移行が常に有利とは限りません — 決定する前にシミュレーションを行ってください。
よくある間違いと注意点
源泉徴収税の控除に誤りを発見した場合 — 税率表の誤り、家族状況の未更新、子どもの未反映 — 異議申し立ての手段があります。
- • 修正申告を提出しない（毎年の節税機会を逃す）
- • バレームの変更を雇用者に通知しない（婚姻、出生等）
- • 教会税の不必要な支払い
- • 第3の柱への拠出をしない