Налог у источника в Швейцарии: практическое руководство

Шкалы, расчёт, исправление и переход к обычному налогообложению: всё, что экспатам нужно знать.

Если Вы являетесь обладателем разрешения B (на пребывание) в Швейцарии, Ваш подоходный налог удерживается работодателем ежемесячно: это налог у источника. Эта система, охватывающая около 1,2 миллиона человек в Швейцарии, упрощает налогообложение, но имеет важные нюансы. С момента реформы 2021 года правила гармонизированы на федеральном уровне, предоставляя, в частности, возможность запросить последующее обычное налогообложение для заявления дополнительных вычетов. Это руководство описывает работу системы, применимые шкалы и Ваши возможности исправления.

Кто подлежит налогу у источника?

Налог у источника касается не всех иностранных резидентов в Швейцарии. Вот категории налогоплательщиков, подлежащих этому режиму, и тех, кто от него освобождён.

• Обладатели разрешения B (пребывание): подлежат налогу у источника, пока не получат разрешение C
• Обладатели разрешения L (краткосрочное): систематически подлежат налогу у источника
• Фронтальеры (разрешение G): подлежат в кантонах, облагающих фронтальеров (преимущественно Женева)
• Иностранные артисты, спортсмены и лекторы: подлежат у источника за свои выступления в Швейцарии
• Члены советов директоров, проживающие за рубежом: подлежат у источника за своё вознаграждение
• Освобождены: обладатели разрешения C (оседлости), граждане Швейцарии, супруги граждан Швейцарии с разрешением B

Шкалы налога у источника

Цифра после буквы указывает количество детей на иждивении. Например: B1 = женат(а), один ребёнок, супруг(а) без дохода; C2 = женат(а), двое детей, супруг(а) с доходом. Дети учитываются до 18 лет (или 25 лет при обучении).

Шкала	Ситуация	Описание	Ориентировочная ставка (доход CHF 8'000/мес., кантон Во)
A	Холост(а) без детей	Одинокий, разведённый или вдовствующий без семейных обязательств	14–17 %
B	Женат(а), супруг(а) без дохода	Пара, где только один супруг работает в Швейцарии	6–10 %
C	Женат(а), супруг(а) с доходом	Оба супруга работают в Швейцарии или супруг(а) имеет доход за рубежом	10–14 %
H	Неполная семья	Одинокий родитель с ребёнком (детьми) на иждивении	8–12 %
D	Дополнительный доход	Вторичная деятельность (шкала без вычетов)	10–15 %

Расчёт и ежемесячное удержание

Налог у источника рассчитывается и удерживается ежемесячно Вашим работодателем, который перечисляет его непосредственно в кантональную налоговую администрацию. Сумма удержания зависит от Вашего ежемесячного валового дохода, Вашей шкалы (A, B, C и т.д.) и кантона проживания.

Расчёт учитывает ежемесячный валовой оклад, включая 13-ю зарплату (распределённую на 12 месяцев или обложенную в месяц выплаты), бонусы и вознаграждения, натуральные льготы (автомобиль, жильё) и семейные пособия. Обязательные социальные взносы (AVS, LPP, страхование от безработицы) вычитаются из валового дохода перед применением шкалы.

Пример расчёта

Возьмём случай инженера-холостяка (шкала A0), проживающего в кантоне Во, с ежемесячным валовым окладом CHF 8'500.

Последующее обычное налогообложение (TOU)

С момента реформы 2021 года каждый налогоплательщик, облагаемый у источника, может запросить последующее обычное налогообложение (TOU). Эта процедура заключается в заполнении классической налоговой декларации и обложении по обычной шкале с учётом всех возможных вычетов.

TOU особенно выгодно, если у Вас есть значительные вычеты, не учтённые в шкале удержания у источника: взносы в 3-й столп, выкупы 2-го столпа, расходы на уход за детьми, ипотечные проценты, расходы на обучение и т.д.

Обязательное TOU

Последующее обычное налогообложение является обязательным в следующих случаях:

• Годовой валовой доход свыше CHF 120'000: Вы обязательно должны заполнить налоговую декларацию
• Доходы, не подлежащие удержанию у источника: доходы от недвижимости, полученные алименты, значительные доходы от имущества
• Супруг(а) — гражданин(ка) Швейцарии или обладатель(ница) разрешения C: обязательное совместное налогообложение

TOU по запросу

Если Ваш доход ниже CHF 120'000, Вы можете добровольно запросить TOU. Заявление должно быть подано до 31 марта следующего года. Внимание: после предоставления TOU оно становится безотзывным на весь период пребывания с разрешением B. Поэтому переход к обычному налогообложению не всегда выгоден — сделайте расчёт, прежде чем принимать решение.

Исправление и обжалование

Если Вы обнаружили ошибку в удержании налога у источника — неверная шкала, не обновлённая семейная ситуация, неучтённый ребёнок — у Вас есть средства обжалования.

• Немедленно сообщить работодателю о любом изменении ситуации (брак, рождение, развод, прибытие супруга) для корректировки шкалы с следующего месяца
• Запросить исправление налога у источника в кантональной налоговой администрации до 31 марта следующего года
• Подать формальную рекламацию в течение 30 дней после уведомления, если Вы оспариваете удержанную сумму
• В случае продолжающегося разногласия возможно обжалование в кантональном административном суде в течение 30 дней после решения по рекламации

Связанные услуги

Услуга Обустройство и формальности в Швейцарии

Полезные руководства

Руководство Найти квартиру в Швейцарии Руководство Подготовка арендного досье в Швейцарии Руководство Залог за аренду в Швейцарии Руководство Медицинское страхование в Швейцарии

Часто задаваемые вопросы

Что происходит, когда мой доход превышает CHF 120'000?

Если Ваш годовой валовой доход превышает CHF 120'000, Вы автоматически подлежите последующему обычному налогообложению (TOU). Вы получите формуляр налоговой декларации для заполнения, как обычный налогоплательщик. Налог у источника, уже удержанный, будет вычтен из Вашего окончательного налога. В зависимости от Ваших вычетов Вы можете получить возврат или должны будете доплатить. Этот порог CHF 120'000 определяется на налогоплательщика (не на домохозяйство).

Как рассчитывается налог для семейной пары, где оба супруга работают?

Если оба супруга работают в Швейцарии, шкала C применяется к каждому на основе его собственного дохода. Каждый работодатель удерживает налог у источника отдельно. Однако шкала C учитывает наличие двух доходов в домохозяйстве, и ставки скорректированы соответственно. Если работает только один супруг, применяется шкала B (более выгодная). Если супруг(а) работает за рубежом, применяется шкала C с декларированием иностранного дохода для определения ставки.

Что происходит при переезде в другой кантон в течение года?

Ваш налог у источника пересчитывается по шкале нового кантона с следующего месяца после переезда. При TOU именно кантон проживания на 31 декабря определяет налогообложение за весь год. Немедленно информируйте работодателя о переезде для применения правильной шкалы. Кантоны имеют разные ставки: переезд из Женевы в Цуг может снизить Ваш налог у источника на 30–50%.

Могу ли я вычесть взносы в 3-й столп при налоге у источника?

Шкала налога у источника уже включает паушальную сумму для некоторых вычетов (профессиональные расходы, медицинское страхование, пенсионное обеспечение). Взносы в 3-й столп НЕ включены в этот паушаль. Чтобы их заявить, необходимо запросить последующее обычное налогообложение (TOU), если Ваш доход ниже CHF 120'000 (добровольное TOU), или задекларировать их в налоговой декларации, если Ваш доход выше CHF 120'000 (обязательное TOU). Максимальный вычет составляет CHF 7'258 в 2026 году.

Когда происходит переход от налога у источника к обычному налогообложению?

Переход к обычному налогообложению происходит автоматически в трёх случаях: получение разрешения C (оседлости, через 5–10 лет проживания), брак с гражданином(кой) Швейцарии или обладателем(ницей) разрешения C, или получение швейцарского гражданства. Начиная с года, следующего за этим событием, Вы заполняете классическую налоговую декларацию и платите налоги квартальными или ежемесячными авансами. Переход окончателен и не может быть отменён.

Готовы начать новую жизнь в Швейцарии?

Свяжитесь с нами для бесплатной предварительной оценки Вашей ситуации. Наша команда ответит Вам в течение 24 часов.

Связаться с нами Все руководства